識(shí)別及評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的步驟

1、識(shí)別及評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的步驟審計(jì)步驟1.了解被審單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。并考慮各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)案例被審單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，將導(dǎo)致對(duì)原有設(shè)備提取減值準(zhǔn)備；宏觀經(jīng)濟(jì)的低迷可能預(yù)示應(yīng)收賬款的回收存在問(wèn)題；競(jìng)爭(zhēng)者開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過(guò)時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長(zhǎng)期資產(chǎn)產(chǎn)等)的減值(如固定資2.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能銷(xiāo)售困難使產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格下降，可能導(dǎo)致年末存貨減值發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域

2、相聯(lián)系而需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，這顯示存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)。上例中，除考慮產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格下降因素外，CPA還應(yīng)當(dāng)考慮3.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大；4.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格下降的幅度、該產(chǎn)品在被審單位產(chǎn)品中的比重等，以確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否重大；假如產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格大幅下降，導(dǎo)致產(chǎn)品銷(xiāo)售收入不能抵償成本，毛利率為負(fù)，那么年末存貨跌價(jià)問(wèn)題嚴(yán)重，存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)重大；假如價(jià)格下降的產(chǎn)品在被審單位

3、銷(xiāo)售收入中所占比例很小，被審單位其他產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利率很高，盡管該產(chǎn)品的毛利率為負(fù)，但可能不會(huì)使年末存貨發(fā)生重大跌價(jià)問(wèn)題。考慮存貨的賬面余額是否重大，是否已適當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等：在某些情況下，盡管識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)重大，但仍不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如期末財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨的余額較低，盡管識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)重大，但不至于導(dǎo)致存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；比如被審單位對(duì)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提實(shí)施了比較有效的內(nèi)控，管理層已根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值，計(jì)提了相

4、應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備，在這種情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性將相應(yīng)降低。識(shí)別及評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的步驟審計(jì)步驟1.了解被審單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。并考慮各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)案例被審單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，將導(dǎo)致對(duì)原有設(shè)備提取減值準(zhǔn)備；宏觀經(jīng)濟(jì)的低迷可能預(yù)示應(yīng)收賬款的回收存在問(wèn)題；競(jìng)爭(zhēng)者開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過(guò)時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長(zhǎng)期資產(chǎn)產(chǎn)等)的減值(如固定資2.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次

5、可能銷(xiāo)售困難使產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格下降，可能導(dǎo)致年末存貨減值發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系而需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，這顯示存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)。上例中，除考慮產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格下降因素外，CPA還應(yīng)當(dāng)考慮3.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大；4.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格下降的幅度、該產(chǎn)品在被審單位產(chǎn)品中的比重等，以確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否重大；假如產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格大幅下降，導(dǎo)致產(chǎn)品銷(xiāo)售收入不能抵償成本，毛利率為負(fù)，那么年末存貨跌價(jià)問(wèn)

6、題嚴(yán)重，存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)重大；假如價(jià)格下降的產(chǎn)品在被審單位銷(xiāo)售收入中所占比例很小，被審單位其他產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利率很高，盡管該產(chǎn)品的毛利率為負(fù)，但可能不會(huì)使年末存貨發(fā)生重大跌價(jià)問(wèn)題。考慮存貨的賬面余額是否重大，是否已適當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等：在某些情況下，盡管識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)重大，但仍不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如期末財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨的余額較低，盡管識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)重大，但不至于導(dǎo)致存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；比如被審單位對(duì)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)