上市公司年報(bào)重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究——以欣泰電氣為例.pdf

1、隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入快車道，越來(lái)越多的企業(yè)希望通過(guò)上市在資本市場(chǎng)獲得一席之地，隨之而來(lái)的是公眾對(duì)上市公司財(cái)務(wù)情況的關(guān)注，這使得民間審計(jì)機(jī)構(gòu)成為了資本市場(chǎng)上不可或缺的第三方。公眾對(duì)會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、可信度要求更嚴(yán)格了，同時(shí)上市公司出現(xiàn)的諸多財(cái)務(wù)問(wèn)題以及與過(guò)去相比更加復(fù)雜多變的審計(jì)環(huán)境，都給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)造成了不容小覷的風(fēng)險(xiǎn)。這一方面是由于上市公司出現(xiàn)的刻意舞弊及內(nèi)部控制不完善帶來(lái)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，則是源自注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能

2、力不足，執(zhí)業(yè)過(guò)程中審計(jì)程序執(zhí)行失效而出現(xiàn)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。如何有效識(shí)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并利用合理手段化解這些風(fēng)險(xiǎn)，以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能受到的懲罰、減少會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能遭受的損失是業(yè)內(nèi)一個(gè)長(zhǎng)盛不衰的話題。本文通過(guò)案例形式研究上市公司欣泰電氣財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)，指出其審計(jì)人員識(shí)別和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不當(dāng)會(huì)給會(huì)計(jì)師事務(wù)所造成較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),隨著證監(jiān)會(huì)證實(shí)了欣泰電氣的欺詐上市，北京興華的審計(jì)也以失敗告終，這給會(huì)計(jì)師事務(wù)所本身及整個(gè)

3、審計(jì)行業(yè)造成了惡劣影響。那么面對(duì)上市公司年報(bào)中可能存在的重大錯(cuò)報(bào)，站在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度又有哪些審計(jì)策略可供選擇以求降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、順利完成審計(jì)工作？
　　本文的研究就是基于這樣的背景，以欣泰電氣事件為具體的研究案例，切實(shí)分析了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在面對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)問(wèn)題。在本文的研究過(guò)程中，首先全面梳理了相關(guān)的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)，通過(guò)比較分析，找出國(guó)內(nèi)外研究的共性；接著從重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論三個(gè)方面進(jìn)行了闡述。在此基礎(chǔ)

4、之上，以欣泰電氣欺詐上市及IPO之后財(cái)務(wù)造假的一系列事件為線索分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師所面臨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并從2016年7月中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)北京興華及其簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰決定入手，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該項(xiàng)目的審計(jì)情況。正是在被證監(jiān)會(huì)調(diào)查的節(jié)點(diǎn)，欣泰電氣將2015年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)換成了華普天健，這不禁讓人質(zhì)疑上市公司是否在保護(hù)其前任審計(jì)機(jī)構(gòu)。北京興華對(duì)欣泰電氣上市期間財(cái)務(wù)報(bào)表及后續(xù)兩年的財(cái)務(wù)報(bào)表均發(fā)表了無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，其專業(yè)勝任能力抑或是職業(yè)道德操守

5、堪憂。通過(guò)分析導(dǎo)致欣泰電氣年報(bào)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別與應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所暴露出的問(wèn)題可以得出需要從整體
　　層面、技術(shù)層面、質(zhì)量控制層面以及人力資源層面采取措施以更好的識(shí)別與應(yīng)對(duì)上市公司年報(bào)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
　　本文通過(guò)對(duì)欣泰電氣審計(jì)案例的研究，借鑒相關(guān)理論使案例分析更加有據(jù)可循，借助筆者在事務(wù)所的實(shí)習(xí)經(jīng)驗(yàn)使案例分析更與實(shí)際接軌。站在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的視角得出應(yīng)對(duì)上市公司年報(bào)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)策略。在為社會(huì)公眾提