虛假招商引資手法及審計對策

1、1虛假招商引資手法及審計對策虛假招商引資手法及審計對策招商引資造假手法多種多樣，主要表現(xiàn)為：一是空轉(zhuǎn)資金，即所謂的“資金旅游”。最簡單的方式是“單地旅游”，即本地單位或公民事先尋找一外地客戶，先把資金匯往彼處，支付給一定的手續(xù)費，然后以外地客戶的名義再將資金匯回自己的賬戶，借以成立招商引資項目。為了更隱蔽起見，也有的地方讓資金“周游列國”，即甲地將資金匯往乙地，乙地再匯往丙地，丙地又把資金匯回甲地，只不過是本地資金到外地“旅游”一圈后，

2、搖身一變成為了引入的資金。二是利用物資采購搞虛假引資。這是虛假引資的又一種手段，就是本地企業(yè)借到外地采購物資之機，同物資供應(yīng)商串通一氣，簽訂購銷合同時，故意把物資價格提高，實際支付給正常的采購價格，然后將加價部分的差價當作引進的資金。這樣，利用“空手道”的辦法將實際并不存在的差價款當作招商引資項目款。三是引進的資金未到位。主要表現(xiàn)為投資合同已簽訂，營業(yè)執(zhí)照等手續(xù)已辦理，但引進的資金實際未到位，或者資金到位后又抽回，仍然作為招商引資項目享

3、有一定的優(yōu)惠政策。四是引進外地的“加工車間”作為引資項目。即外地企業(yè)利用本地的設(shè)施或人員，不辦理營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)執(zhí)照等有關(guān)證照，不在本地繳納稅費，只是繳納一定數(shù)量的租賃費，把它作為“加工車間”來對待，而本地卻把它當作招商引資的項目。五是投資到期后不到有關(guān)部門辦理手續(xù)，繼續(xù)充當引資項目，享受有關(guān)優(yōu)惠政策。針對上述手法應(yīng)從以下方面人手審計：一、緊緊圍繞“資金”這條主線展開審計。重點檢查大的支出科目及應(yīng)收款項或預(yù)付款項科目，審閱劃出資金時有無正

4、當手續(xù)，所付的原始憑證是否合法，資金的用途是否合理，有無存在不正?，F(xiàn)象。如果發(fā)現(xiàn)疑點，就應(yīng)抓住不放，核實支出資金發(fā)生作用時的有關(guān)憑證，必要時可以對有關(guān)客戶進行延伸審計或者進行函證。同時還應(yīng)對資金的劃人進行仔細地審計調(diào)查，重點檢查應(yīng)付款項和預(yù)收款項，審查匯人的資金來源是否屬于正常的業(yè)務(wù)關(guān)系和來源渠道，對不正常的應(yīng)付款項也應(yīng)通過必要的調(diào)查弄清真實的資金來源。這樣可有效地避免“資金旅游”所形成的虛假引資現(xiàn)象的產(chǎn)生。二、對引進的每一項資金進行連

5、續(xù)的審計。有些引資項目完全是為了應(yīng)付考核檢查而引入的臨時性資金，并不是真正的招商引資項目，有的僅僅通過項目單位的賬戶過渡一下，等考核完畢就立即抽回。特別是引入的有償使用的資金，單從某一時點看，資金是到位的，銀行的劃款憑證手續(xù)比較齊全，這樣單從年底或固定的某一時點是檢查不出問題的，如果對每一項資金進行連續(xù)的審計，比如對有償資金，可以采取在一年內(nèi)不定期地審計兩次的方法，對引入的無償資金采取連續(xù)審計兩年的方法，這樣就可避免虛假項目的形成。三、

6、對有關(guān)采購物資的價格進行審計。主要檢查有關(guān)的采購合同簽訂的價格是否合理有無異?，F(xiàn)象；對照以前年度采購的相同物資的價格，查看有無重大變化；調(diào)查了解國內(nèi)同行業(yè)采購?fù)晃镔Y的價格水平，審查所購物資有無明顯偏高的情況；調(diào)查了解國外市場行情，查看所購物資價格是否合理等。必要時可聘請有關(guān)機構(gòu)或?qū)＜疫M行評估，以確認引資單位是否通過抬高購物價格達到虛假招商引資的目的。四、對招商引資的合同進行審計。主要通過檢查合同的真?zhèn)危b定各單位之間是否通過相互勾結(jié)簽

7、訂了“資金旅游”合同，是否簽訂了假的物資采購合同；通過對有關(guān)條款的審查，察看合同違約現(xiàn)象，所引資金是否在規(guī)定的期限內(nèi)及時到位，資金劃人后有無抽回的現(xiàn)象，有無合同違約給國家或者項目單位造成了較大損失的情況發(fā)生等等。2五、對招商引資發(fā)揮的效益進行審計。通過對產(chǎn)生的社會效益和經(jīng)濟效益進行評估，可以檢查是否存在虛假引資的問題，所引進的項目是否達到了預(yù)期目的，有無存在損失浪費和對當?shù)丨h(huán)境造成污染的現(xiàn)象。即使對貨真價實的引資也要認真評價其產(chǎn)生的社會