工程項目管理實務第八章修訂

1、第8章,成本管理,施工成本是指以施工項目作為成本核算對象的施工過程中所耗費的生產資料轉移價值和勞動者的必要勞動所創(chuàng)造的價值的貨幣形式。,8.1.1 施工成本的構成和分類,1、我國建建筑安裝工程費用的構成（1）按照費用構成要素劃分：由人工費、材料（包含工程設備，下同）費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤、規(guī)費和稅金組成。（2）按照工程造價形成劃分：由分部分項工程費、措施項目費、其他項目費、規(guī)費、稅金組成。,8.1.1 施工成本的構成和

2、分類,2、施工成本的構成項目的施工成本只包括其中的人工費、材料費（包含工程設備）、施工機具使用費、企業(yè)管理費和規(guī)費。3、施工成本的分類（1）預算成本它是按照建筑安裝工程實物量和國家或地區(qū)或企業(yè)制定的預算定額及相關取費標準計算的社會平均成本或企業(yè)平均成本。（2）計劃成本計劃成本是在預算成本的基礎上確定的標準成本。它是成本管理的目標，也是控制施工項目成本的標準。,3、施工成本的分類（3）實際成本 實際成

3、本是施工項目施工過程中實際發(fā)生的可以列入成本支出的費用總和。 以上三種成本的關系是：實際成本與預算成本比較，反映的是社會平均成本（或企業(yè)平均成本）的超支或節(jié)約；計劃成本同預算成本的比較，差額是計劃成本降低額；計劃成本同實際成本的比較，差額是實際成本降低額，是項目經理部的經濟效益。,8.1.2施工成本管理的任務,施工成本管理的任務和環(huán)節(jié)包括：成本預測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等六個方面。,8

4、.1.3 施工成本的影響因素和管理措施,1、施工成本的影響因素（1）外部因素。主要指市場經濟因素和業(yè)主及設計等項目參與方的因素。（2）內部因素。①施工方案。②施工進度控制水平。③施工質量控制水平。④施工安全控制水平。⑤施工現場管理水平。⑥其他因素，如人工費的開支、機械的租賃價格等。,8.1.3 施工成本的影響因素和管理措施,2、施工成本管理的措施（1）組織措施（2）技術措施（3）經濟措施（4）合同措施,8.2施工

5、項目成本計劃的編制,8.2.1成本計劃的編制依據8.2.2 成本計劃的編制步驟1、搜集和整理資料 2、估算計劃成本，即確定目標成本 3、編制成本計劃草案 4、綜合平衡，編制正式的成本計劃,8.2.3 成本計劃的編制方法,1、按施工成本組成編制施工成本計劃,8.2.3 成本計劃的編制方法,2、按子項組成編制施工成本計劃,8.2.3 成本計劃的編制方法,3、按施工進度編制施工成本計劃有兩種表示方法：一是在時標網絡圖上按月編制的

6、成本計劃（如圖8-5）；二是利用時間-成本累計曲線表示（如圖8-6）。,8.3.1 成本控制的依據和原則,1、施工成本控制的依據 施工承包合同、施工成本計劃；施工組織設計或施工方案；人、材、機市場價格；進度計劃；已簽訂的工程合同、分包合同、工程變更資料、索賠資料等。2、施工成本控制的原則（1）效益原則（2）全面性原則（3）責、權、利結合的原則（4）目標管理的原則（5）動態(tài)控制原則,8.3.2 成本控

7、制的內容施工項目的成本控制，按照發(fā)生的時間分為事前控制、事中控制、事后控制三個階段。 8.3.3 成本控制的步驟比較→分析→預測→糾偏→檢查,8.3.4 成本控制方法,1、價值工程 是指以提高產品實用價值為目的，以功能分析為核心，以開發(fā)集體智慧為動力，以定量計算為手段，研究用最少的代價以取得最合適的功能的管理方法。（1）價值工程的計算公式

8、 V＝F/C其中：V----表示產品的價值　　　F----表示產品的功能　 C----表示產品的成本,8.3.4 成本控制方法,（2）產品價值提高的途徑①產品的功能保持不變，使其成本降低。①產品的成本保持不變，使其功能提高。③既提高產品功能，又降低產品成本。④使產品成本略有提高，但產品功能大幅度提高。⑤使產品功能略有降低，但產品成本大幅度降低。,8.3.4 成本控制方法,（3）價值工程分析的

9、對象　　價值工程的分析對象應以下述內容為重點：①數量大，應用面廣的構配件；②成本高的工程和構配件；③結構復雜的工程和構配件；④體積和重量大的工程和構配件；⑤對產品功能提高有關鍵作用的構配件；⑥使用中運行費和維修費高的工程和構配件；⑦選擇暢銷產品，以保持優(yōu)勢和提高競爭力；⑧施工中容易保證工程質量的工程和構配件；⑨施工難度大，耗材、耗時多的工程和構配件；⑩可利用新材料、新設備、新工藝、新結構及在科研上有先進成果的工程和

10、構配件；,8.3.4 成本控制方法,2、量本利法 量本利分析法就是從產量、成本和利潤三者之間的關系中，尋求盈虧平衡點，利用盈虧平衡點判斷利潤的大小和尋求降低成本，提高利潤的途徑。（1）量本利分析方法的數學模型如下：設TR表示總收入； TC表示總成本；F表示固定成本；Cv表示單位變動成本；P表示銷售單價；Q表示產銷售量。則：總收入TR＝P*Q總成本TC＝F+Cv*Q利潤＝總收入－總成本＝TR－TC＝P*Q－

11、（F+Cv*Q）,（2）保本銷售量和保本銷售收入 保本點就是不虧不盈時所應完成的銷售量，將此時的銷售量稱為保本銷售量，用Q0表示（如圖8-7）。按盈虧平衡的原則，則有：Q0=F/(P-CV),【例8-1】某建筑企業(yè)年固定成本為500萬元，所承擔工程的單方造價平均為800元/m2，單方變動成本平均為640元/m2。問一年內應完成多少建筑面積的工程任務，該企業(yè)才能保本。解：將題中的有關數據代入公式得：

12、 Q0=F/(P-CV) =5000000/(800-640) =31250 m2,【例8-2】某框架結構工程，合同價格為1520元/m2，固定成本為83萬，單位變動成本為1150元/m2，該工程的建筑面積為2612m2，試分析該工程的盈虧狀況。解：該工程的保本規(guī)模為： Q0=F/(P-CV)

13、 =830000/(1520-1150) =2243.2 m2﹤2612 m2 所以，承包該工程可以盈利。,3、掙值法,掙值法是通過“三個費用”、“二個偏差”、“二個績效”的對比對成本實施控制的一種方法。（1）三個費用①計劃完成工作的預算成本(BCWS) BCWS=計劃完成工程量×預算單價②已完工作的實際成本(ACWP)

14、 ACWP=實際完成工程量×實際單價③已完工作的預算成本(BCWP) 它是指在某一時間已經完成的工作根據預算單價計算得到的資金總額，就是掙值（EV）。 BCWP=實際完成工程量×預算單價,（2）兩個偏差①費用偏差（CV）: CV=BCWP-ACWP判別標準：當CV為正值時表示費用節(jié)支；當CV為負值時表示費用超支。②進度差異（SV）:

15、 SV=BCWP-BCWS判別標準：當SV為正值時表示進度提前；當SV為負值時表示進度滯后。（3）兩個績效①費用績效指數（CPI）: CPI=BCWP/ACWP當CPI的值大于1時，表明費用節(jié)支；當CPI的值小于1時，表明費用超支。②進度績效指數（SPI）: SPI=BCWP/BCWS當SPI大于1時表示進度提前；當SPI小于1時表示進度滯后。,【例8-3】已知某分項工程的擬完工程量為45000m2，

16、計劃單價為22元/ m2；完工后發(fā)現該分項工稱實際完成了58000 m2，實際單價為20元/ m2；試計算該分項工程的成本偏差和進度偏差。解：BCWS=45000 × 22 = 990000元； BCWP=58000 × 22 = 1276000元；ACWP=58000 × 20 = 1160000元；則：CV=BCWP-ACWP= 1276000-1160000= 116000元SV=BCW

17、P-BCWS= 1276000-990000= 286000元,在實際分析過程中，成本偏差又可進一步區(qū)分為：局部偏差和累計偏差。所謂局部偏差，有兩層含義：一是相對于總體建設工程項目而言，是指各單項工程、單位工程和分部分項工程的偏差；二是相對于項目實施的時間而言，是指每一控制周期所發(fā)生的偏差。累計偏差，則是在項目已經實施的時間內累計發(fā)生的偏差，也就是已完工程在某一時間點上實際總成本與計劃總成本的差異。,8.4.1 施工項目成本核算的對象、

18、任務和要求,1、施工項目成本核算的對象（1）一個單位工程由幾個施工單位共同施工時，各施工單位都應以同一單位工程為成本核算對象，各自核算自行完成的部分。（2）規(guī)模大、工期長的單位工程，可以將工程劃分為若干部位，以分部位的工程作為成本核算對象。（3）同一建設項目，由同一施工單位施工，并在同一施工地點，屬于同一建設項目的各個單位工程合并作為一個成本核算對象。（4）改建、擴建的零星工程，可根據實際情況和管理需要，以一個單項工程為成本核算

19、對象，或將同一施工地點的若干個工程量較少的單項工程合并作為一個成本核算對象。,8.4.1 施工項目成本核算的對象、任務和要求,2、施工項目成本核算的基本任務（1）執(zhí)行國家有關成本的開支范圍、費用開支標準、工程預算定額和企業(yè)施工預算、成本計劃的有關規(guī)定，控制費用，促使項目合理、節(jié)約地使用人力、物力和財力。這是施工項目成本核算的先決前提和首要任務。（2）正確及時地核算施工過程中發(fā)生的各項費用，計算施工項目的實際成本。是施工項目成本核算的

20、主體和中心任務。（3）反映和監(jiān)督施工項目成本計劃的完成情況，為項目成本預測，為參與項目施工生產、技術和經營決策提供可靠的成本報告和有關資料，促使項目改善經營管理，降低成本，提高經濟效益。這是施工項目成本核算的根本目的。,8.4.1 施工項目成本核算的對象、任務和要求,3、施工項目的成本核算遵守的基本要求（1）劃清成本、費用支出和非成本費用支出的界限。（2）正確劃分各種成本、費用的界限。,8.4.2 施工成本核算的方法,1、會計核算

21、它以原始會計憑證為基礎，借助一定的會計科目，運用貨幣形式，連續(xù)、系統、全面地反映和監(jiān)督工程項目成本的形成過程及結果。2、業(yè)務核算它是通過簡單、迅速地提供某項業(yè)務活動所需的各種資料，以反映該項業(yè)務活動水平的一種方法。例如，某個作業(yè)班組的工日、材料、能源的消耗情況等。 3、統計核算它是根據大量的調查資料，通過統計、分析和整理，反映和、監(jiān)督工程項目成本的方法。統計核算中的數據資料可以用貨幣計量，也可以用實物量、勞動量等計量。,8.4

22、.3 施工項目成本核算的范圍,1、人工費核算2、材料費核算3、周轉材料費核算4、結構件費核算5、機械使用費核算6、其他直接費核算7、企業(yè)管理費和規(guī)費核算8、分包工程成本核算,8.5.1 成本分析的內容和分類,1、施工企業(yè)成本分析的內容 就是對施工項目成本變動因素的分析。影響施工項目成本變動的因素有兩個方面:一是外部的屬于市場經濟的因素;二是內部的屬于企業(yè)經營的因素。,8.5.1 成本分析的內容和分類

23、,2、施工成本分析的分類（1）隨項目施工的進展進行的成本分析。分為分部分項工程成本分析；月（季）度成本分析；年度成本分析；竣工成本分析。（2）按成本項目構成進行的成本分析。分為人工費分析；材料費分析；機械使用費分析；其他直接費分析；間接成本分析。（3）專題分析及影響因素分析。分為成本盈虧異常分析；工期成本分析；資金成本分析；技術組織措施節(jié)約效果分析；其他因素對成本影響分析。,8.5.2 成本分析方法,1、成本分析的基本方法（1）

24、比較法（又稱指標對比分析法）①將實際指標與目標指標對比。②本期實際指標和上期實際指標對比。③與本行業(yè)平均水平、先進水平對比。,【例8-4】某項目本年度“三材”的目標為100000元，實際節(jié)約120000元，上年節(jié)約95000元，本企業(yè)先進水平節(jié)約130000元。根據上述資料編制分析表，見表8-1。,8.5.2 成本分析方法,（2）因素分析法（又稱連鎖置換法或連環(huán)替代法）因素分析法的計算步驟如下：①確定分析對象，并計算出實際與計

25、劃數的差異；②確定該指標是由哪幾個因素組成的，并按其相互關系（先工程量，后價值量；先絕對數，后相對數）進行排序；③以計劃數量為基礎，將各因素的計劃數相乘，作為分析替代的基數；④將各個因素的實際數按照上面的排列順序進行替換計算，并將替換后的實際數保留下來；⑤將每次替換計算所得的結果與前一次的計算結果相比較，兩者的差異即為該因素對成本的影響程度；⑥各個因素的影響程度之和應與分析對象的總差異相等。,【例8-5】 某工程澆筑一層結構商

26、品混凝土，目標成本364000元，實際成本為383760元，比目標成本增加19790元。根據表31-111的資料，用“因素分析法”分析其成本增加原因。,例8-5,解：,8.5.2 成本分析方法,（3）差額計算法差額計算法是因素分析法的一種簡化形式，它利用各個因素的目標與實際的差額來計算其對成本的程度。（4）比率法比率法是指用兩個以上的指標的比例進行分析的方法。它的基本特點是：先把對比分析的數值變成相對數，再觀察其相互之間的關系。常

27、用的比率法有：相關比率、構成比率和動態(tài)比率。,8.5.2 成本分析方法,2、綜合成本的分析方法（1）分部分項工程成本分析。（2）月（季）度成本分析。（3）年度成本分析（4）單位工程竣工成本分析,8.5.3 降低施工成本的措施,1、認真審查圖紙2、加強合同預算管理，增加工程預算收入3、合理組織施工正確選擇施工方案，提高管理水平4、落實技術組織措施5、提高勞動生產率6、降低材料消耗7、節(jié)約管理費用8、保證工程質量，減少