102614-024工程竣工決算

1、第六章　工程結(jié)算與竣工決算,--竣工決算,第二節(jié)　工程竣工決算,一、工程竣工決算的概念,竣工決算是在建設(shè)項目或單項工程完工后，由建設(shè)單位財務(wù)及有關(guān)部門，以竣工結(jié)算等資料為基礎(chǔ)，編制的反映建設(shè)項目實際造價和投資效果的文件。,竣工決算是竣工驗收報告的重要組成部分，它包括建設(shè)項目從籌建到竣工投產(chǎn)全過程的全部實際支出費用。　　即建筑安裝工程費、設(shè)備工器具購置費、預(yù)備費、工程建設(shè)其他費用和投資方向調(diào)節(jié)稅支出費用等?！　∷强己私ㄔO(shè)成本的重要依

2、據(jù)。對于總結(jié)分析建設(shè)過程的經(jīng)驗教訓，提高工程造價管理水平，積累技術(shù)經(jīng)濟資料，為有關(guān)部門制定類似工程的建設(shè)計劃和修訂概預(yù)算定額指標提供資料和經(jīng)驗，都具有重要的意義。,二、竣工決算的作用,工程竣工后，及時編制竣工決算，主要有以下幾方面作用：,1、全面反映竣工項目的實際建設(shè)情況和財務(wù)情況,竣工決算反映了竣工項目的實際建設(shè)規(guī)模、建設(shè)時間和建設(shè)成本，以及辦理驗收交接時的全部財務(wù)情況。,工程結(jié)算與竣工決算,第二節(jié)　工程竣工決算,二、竣工決算的作用,

3、及時編制竣工決算，并據(jù)此辦理新增固定資產(chǎn)移交轉(zhuǎn)賬手續(xù)，可縮短工程建設(shè)周期，節(jié)約基建投資?！　σ淹瓿刹⒕邆浣桓妒褂脳l件或已驗收并投產(chǎn)使用的工程項目，如不及時辦理移交手續(xù)，不僅不能提取固定資產(chǎn)折舊，而且所發(fā)生的維修費、更新費及其他費用，都要繼續(xù)在基建投資中開支。這樣既增加了基建投資，也不利于企業(yè)生產(chǎn)管理。,2、有利于節(jié)約基建投資,對于已完驗收的工程項目，及時編制竣工決算，辦理移交手續(xù)，可使建設(shè)單位對各類固定資產(chǎn)做到心中有數(shù)。建設(shè)單位也能

4、正確地計算已投入使用的固定資產(chǎn)折舊費，合理計算生產(chǎn)成本和利潤，有利于經(jīng)濟核算。,3、有利于經(jīng)濟核算,4、考核設(shè)計概算的執(zhí)行情況，提高管理水平,正確編制竣工決算，有利于進行“三算”對比。即設(shè)計概算、施工圖預(yù)算和竣工決算的對比。通過對比分析，考核設(shè)計概算的執(zhí)行情況，積累各種技術(shù)經(jīng)濟資料，總結(jié)經(jīng)驗教訓，為今后修訂概算定額、改進設(shè)計、推廣先進技術(shù)、降低建設(shè)成本、提高管理水平和投資效果，提供了參考資料。,第二節(jié)　工程竣工決算,竣工財務(wù)決算說明書

5、,建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表,建設(shè)工程竣工圖,工程造價對比分析,三、竣工決算的主要內(nèi)容,這兩個部分，又稱為建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，它是竣工決算的核心內(nèi)容和重要組成部分。,第二節(jié)　工程竣工決算,1、建設(shè)項目概況；2、會計財務(wù)處理、財產(chǎn)物資情況及債權(quán)債務(wù)的清償情況；3、資金節(jié)余、基建結(jié)余資金等的上交分配情況；4、主要技術(shù)經(jīng)濟指標的分析、計算情況；5、基本建設(shè)項目管理及決算中的主要問題、經(jīng)驗及建議；6、需要說明的其他事項。,竣工財

6、務(wù)決算說明書,建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表,建設(shè)工程竣工圖,工程造價對比分析,三、竣工決算的主要內(nèi)容,第二節(jié)　工程竣工決算,三、竣工決算的主要內(nèi)容,第二節(jié)　工程竣工決算,竣工財務(wù)決算說明書,建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表,建設(shè)工程竣工圖,工程造價對比分析,三、竣工決算的主要內(nèi)容,建設(shè)工程竣工圖是真實地記錄各種地上地下建筑物、構(gòu)筑物等情況的技術(shù)文件，是工程進行交工驗收、維護改建和擴建的依據(jù)，是國家的重要技術(shù)檔案。,國家規(guī)定：各項新建、擴

7、建、改建的基本建設(shè)工程，特別是基礎(chǔ)、地下建筑、管線、結(jié)構(gòu)、井巷、橋梁、隧道、港口、水壩以及設(shè)備安裝等隱蔽部位，都要編制竣工圖?！榇_保竣工圖質(zhì)量，必須在施工過程中(不能在竣工后)及時做好隱蔽工程檢查記錄，整理好設(shè)計變更文件。其具體要求是：,1. 凡按施工圖施工沒有任何變動的，由施工企業(yè)在原施工圖上加蓋“竣工圖”標志后，即作為竣工圖。,2.凡在施工過程中變動不大的，由施工企業(yè)在原施工圖(必須是新藍圖)上注明修改的部分，并附設(shè)計變更通知單

8、和施工說明，加蓋“竣工圖”標志后，作為竣工圖。,3.凡在施工過程中變動較大，且不宜在原施工圖上修改補充者，應(yīng)重新繪制改變后的竣工圖，并附有關(guān)記錄和說明，加蓋“竣工圖”標志，作為竣工圖。,4.為了滿足竣工驗收和竣工決算需要，還應(yīng)繪制能反映竣工工程全部內(nèi)容的工程設(shè)計平面示意圖。,第二節(jié)　工程竣工決算,竣工財務(wù)決算說明書,建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表,建設(shè)工程竣工圖,工程造價對比分析,三、竣工決算的主要內(nèi)容,經(jīng)批準的概、預(yù)算是考核實際建設(shè)工

9、程造價的依據(jù)，將竣工決算報表中所提供的實際數(shù)據(jù)和相關(guān)資料與之對比，分析竣工項目總造價和單方造價是節(jié)約還是超支?！　≡诖嘶A(chǔ)上，總結(jié)經(jīng)驗教訓，找出原因，以利改進。,在考核概、預(yù)算執(zhí)行情況時，財務(wù)部門應(yīng)積累概、預(yù)算動態(tài)變化資料：如設(shè)備材料價差；　　　　　　　　人工價差；　　　　　　　　費率價差；　　　　　　　　設(shè)計變更資料。正確核實建設(shè)工程造價。　　其次，應(yīng)考查竣工工程實際造價節(jié)約或超支的數(shù)額。為了便于進行比較分析，可按以下步驟進

10、行。,對比整個項目的總概算,對比單項工程的綜合概算,對比其他工程費用概算,對比分析單位工程概算,,,,同時，分別將建筑安裝工程費、設(shè)備工器具費和其他工程費用逐一與竣工決算的實際工程造價對比分析，找出節(jié)約和超支的具體內(nèi)容和原因。在實際工作中，側(cè)重分析以下內(nèi)容：,第二節(jié)　工程竣工決算,竣工財務(wù)決算說明書,建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表,建設(shè)工程竣工圖,工程造價對比分析,三、竣工決算的主要內(nèi)容,1.主要實物工程量,主要實物工程量的增減，必然使

11、竣工決算造價隨之增減?！　∫J真對比分析和審查建設(shè)項目的建設(shè)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、標準、工程范圍等，是否遵循批準的設(shè)計文件規(guī)定。其中有關(guān)變更是否按照規(guī)定的程序辦理，它們對造價的影響如何。對實物工程量出入較大的項目，還必須查明原因。,2.主要材料消耗量,在建筑安裝工程投資中，材料費一般占直接工程費70%以上。因此，考核分析材料消耗量是重點。依據(jù)竣工決算表中所列三大材料實際超概算的消耗量，查清哪一環(huán)節(jié)超出量最大，并查明超額消耗的原因。,3.建設(shè)單位

12、管理費、建筑安裝工程措施費和間接費等,對比竣工決算報表和批準的概、預(yù)算中所列的建設(shè)單位管理費，確定節(jié)約或超支數(shù)額，并查明原因?！　〗ㄖ惭b工程措施費和間接費等費用的取費標準，均有統(tǒng)一規(guī)定。要按照有關(guān)規(guī)定，查明是否多列或少列取費項目，有無重計、漏計和多計的現(xiàn)象，分析增減的原因。,第二節(jié)　工程竣工決算,四、竣工決算表的編制 　(補充),（一）建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審批表（見表9.3）（P258）,大、中、小型建設(shè)項目竣工決算均要填報此表。其

13、填寫要求如下： 1. 建設(shè)性質(zhì)：按新建、擴建、改建、遷建和恢復(fù)建設(shè)項目等分類填列。,2. 主管部門：是指建設(shè)單位的主管部門。,3. 所有建設(shè)項目均須先經(jīng)開戶銀行簽署意見后，按下列要求報批：　(1) 中央級小型建設(shè)項目由主管部門簽署審批意見。　(2) 中央級大、中型建設(shè)項目報所在地財政監(jiān)察專員辦理機構(gòu)簽署意見后，再由主管部門簽署意見報財政部審批。　(3) 地方級項目由同級財政部門簽署審批意見即可。,4. 已具備竣工驗收條件的項

14、目，三個月內(nèi)應(yīng)及時填報此審批表。 　如三個月內(nèi)不辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支付，所實現(xiàn)的收入作為經(jīng)營收入，不再作為基建收入管理。,第二節(jié)　工程竣工決算,四、竣工決算表的編制 　(補充),（二）大、中型建設(shè)項目概況表（見表9.4） （P259）,此表用來反映建設(shè)項目總投資、基建投資支出、新增生產(chǎn)能力、主要材料消耗和主要技術(shù)經(jīng)濟指標等方面的設(shè)計、概算數(shù)額與實際完成數(shù)額的情況。其具體內(nèi)容和填寫

15、要求如下：,1. 建設(shè)項目、建設(shè)地址、主要設(shè)計單位和施工企業(yè)應(yīng)按全稱名填寫。,2. 各項目的設(shè)計、概算、計劃指標均為批準的設(shè)計文件、概算和計劃等確定的指標數(shù)據(jù)。,3. 設(shè)計概算批準文號，是指最后經(jīng)批準的日期和文件號。,4. 新增生產(chǎn)能力、完成主要工程量、主要材料消耗的實際數(shù)據(jù)，是指建設(shè)單位統(tǒng)計資料和施工企業(yè)提供的有關(guān)成本核算資料中的數(shù)據(jù)。,5. 主要技術(shù)經(jīng)濟指標：包括單位面積造價、單位生產(chǎn)能力、單位投資增加的生產(chǎn)能力(如：t/

16、萬元)、單位生產(chǎn)成本和投資回收年限等反映投資效果的綜合性指標。,第二節(jié)　工程竣工決算,（二）大、中型建設(shè)項目概況表（見表9.4） （P259）,6.基建支出：是指建設(shè)項目從開工至竣工所發(fā)生的全部基建支出。其中：建筑安裝工程、設(shè)備工具器具、待攤投資和其他投資支出，構(gòu)成建設(shè)項目的建設(shè)成本。,(1)建筑安裝工程投資支出：是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的價值以及按合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付

17、備料款。,(2)設(shè)備工器具投資支出：是指建設(shè)單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實際成本和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。,(3)待攤投資支出：是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的，按規(guī)定應(yīng)當分攤計入交付使用資產(chǎn)價值的各項費用支出。,包括：建設(shè)單位管理費、土地征用及遷移補償費、勘察設(shè)計費、研究試驗費、可行性研究費、設(shè)備檢驗費、負荷聯(lián)動試運轉(zhuǎn)費、包干結(jié)余、壞賬損失、借款等利息、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費、土地使用稅、匯兌損益

18、、國外借款手續(xù)費及承諾費、報廢工程損失、耕地占用稅、土地復(fù)墾及補償費、投資方向調(diào)節(jié)稅、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價格折價、企業(yè)債券發(fā)行費用、概(預(yù))算審查費、(貸款)項目評估費、社會中介機構(gòu)審計費、車船使用稅、其他待攤銷投資支出。,建設(shè)單位發(fā)生單項工程報廢時，應(yīng)按規(guī)定程序報批。經(jīng)批準后單項工程的凈損失，按增加建設(shè)成本處理，計入待攤投資支出。,第二節(jié)　工程竣工決算,（二）大、中型建設(shè)項目概況表（見表9.4） （

19、P259）,6.基建支出：是指建設(shè)項目從開工至竣工所發(fā)生的全部基建支出。其中：建筑安裝工程、設(shè)備工具器具、待攤投資和其他投資支出，構(gòu)成建設(shè)項目的建設(shè)成本。,(4)其他投資支出：是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項目實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培養(yǎng)支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。,(5)待核銷基建支出：是指非經(jīng)營性項目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項目的

20、可行性研究費、項目報廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資?！　〉侨粜纬少Y產(chǎn)部分的投資，應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值。,(6)非經(jīng)營性項目轉(zhuǎn)出投資支出：指為建設(shè)項目配套的非經(jīng)營性專用設(shè)施投資。包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，其產(chǎn)權(quán)不屬本單位的投資支出。但是，若產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值。,7、收尾工程：是指全部工程項目驗收后還遺留的少量收尾工程。在此表中應(yīng)明確填寫收尾工程內(nèi)容和完成時間，尚需投資額(實際成本)可根據(jù)具體

21、情況加以說明，完工后不再編制竣工決算。,第二節(jié)　工程竣工決算,（三）大、中型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表（見表9.5） （P260）,1. 預(yù)算撥款、自籌資金撥款及其他撥款、項目資本金、基建借款及其他借款等項目：是指自開工建設(shè)至竣工止的累計數(shù)，應(yīng)根據(jù)歷年批復(fù)的年度基本建設(shè)財務(wù)決算和竣工年度的基本建設(shè)財務(wù)決算中資金平衡表相應(yīng)項目的數(shù)字，經(jīng)匯總后的投資額。,2. 項目資本金：是經(jīng)營性項目投資者按國家關(guān)于項目資本金制度的規(guī)定，籌集并投入項目的非負債

22、資金。,此表是用來反映建設(shè)項目的全部資金來源和資金占用(支出)情況，是考核和分析投資效果的依據(jù)。該表是采用平衡表形式，即資金來源合計等于資金占用(支出)合計。其具體內(nèi)容和填寫要求如下：,按其投資主體不同，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金，并在財務(wù)決算表中單獨反映。,竣工決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金。,國家資本金包括中央財政預(yù)算撥款、地方財政預(yù)算撥款、政府設(shè)立的各種專項建設(shè)

23、基金和其他財政性資金等。,第二節(jié)　工程竣工決算,（三）大、中型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表（見表9.5） （P260）,3. 項目資本公積金：是指經(jīng)營性項目對投資者實際繳付的出資額超出其資金的差額(包括發(fā)行股票的溢價凈收入)、資產(chǎn)評估確認價值或者合同協(xié)議約定價值與原賬面凈值的差額、接受捐贈的財產(chǎn)、資本匯率折算差額等，在項目建設(shè)期間作為資本公積金。 項目建成交付使用并辦理竣工決算后，轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的資本公積金。,4. 基建收入：是指基建過程

24、中形成的各項工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入、負荷試車的試運行純收入以及其他收入。,5. 資金占用(支出)：反映建設(shè)項目從開工準備到竣工全過程的資金支出的全面情況。,6. 補充資料:“基建投資借款期末余額”：是指建設(shè)項目竣工時尚未償還的基建投資借款數(shù)。應(yīng)根據(jù)竣工年度資金平衡表內(nèi)的“基建借款”項目期末數(shù)填列；“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款期末數(shù)”：應(yīng)根據(jù)竣工年度資金平衡表內(nèi)的“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”項目的期末數(shù)填列；,第二節(jié)　工程竣工決算,（三）大、

25、中型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表（見表9.5） （P260）,“基建資金結(jié)余資金”：是指竣工時的結(jié)余資金，應(yīng)根據(jù)竣工財務(wù)決算表中有關(guān)項目計算填列， 基建結(jié)余資金計算公式為：,,第二節(jié)　工程竣工決算,（四）大、中型建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表（見表9.6） （P260）,此表是反映建設(shè)項目建成后，交付使用的新增固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的全部情況及價值。作為財產(chǎn)交接、檢查投資計劃完成情況和分析投資效果的依據(jù)。 表中各欄目數(shù)據(jù)

26、應(yīng)根據(jù)交付使用資產(chǎn)明細表（表9.7）的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的匯總數(shù)分別填列。 表中總計欄的總計數(shù)應(yīng)與竣工財務(wù)決算表中的交付使用資產(chǎn)的金額一致。第2、7欄的合計數(shù)和8、9、10欄的數(shù)據(jù)應(yīng)與竣工財務(wù)決算表（表9.5）交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的數(shù)據(jù)相符。,（五）建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表（見表9.7）（P261）,大、中型和小型建設(shè)項目均要填列此表。該表是交付使用財產(chǎn)總表的具體化，反映交付

27、使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的詳細內(nèi)容，是使用單位建立資產(chǎn)明細賬和登記新增資產(chǎn)價值的依據(jù)。 表中固定資產(chǎn)部分要逐項盤點填列；工具、器具和家具等低值易耗品，可分類填列。各項合計數(shù)應(yīng)與交付使用資產(chǎn)總表（見表9.6）一致。,第二節(jié)　工程竣工決算,（六）小型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算總表（表9.8) (補充),該表是大、中型建設(shè)項目概況表與竣工財務(wù)決算表合并而成的，主要反映小型建設(shè)項目的全部工程和財務(wù)情況?？蓞⒄沾?、中型

28、建設(shè)項目概況表指標和大、中型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的指標口徑填列。,竣工決算在上報主管部門的同時，還應(yīng)抄送有關(guān)設(shè)計單位和開戶建設(shè)銀行。竣工決算必須內(nèi)容完整，核對準確真實可靠。,五、“三算”的關(guān)系,“三算”是指設(shè)計概算、施工圖預(yù)算和工程竣工決算。其中，設(shè)計概算和施工圖預(yù)算，又總稱為“基本建設(shè)預(yù)算”。,“三算”的關(guān)系：　　設(shè)計概算是基礎(chǔ)。設(shè)計單位在進行施工圖設(shè)計時，應(yīng)按批準的初步設(shè)計和概算進行，不能任意突破。　　施工圖預(yù)算和竣工決算，也必