財務(wù)管理稅金分析

1、稅 金 分 析,講解人：聶力平時 間：2004年12月6日,第一步驟：獲取相關(guān)交納稅金稅務(wù)資料、會計資料,1、增值稅納稅申報表2、營業(yè)稅納稅申報表3、城市建設(shè)維護稅納稅申報表4、印花稅納稅申報表5、納稅當期的損益表6、編制“應(yīng)交增值稅”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”工作底稿,第二步驟：分析與稅金相關(guān)會計科目,1、主營業(yè)務(wù)收入2、其他業(yè)務(wù)收入3、其他業(yè)務(wù)支出4、其他應(yīng)交款5、應(yīng)交稅金6、主營業(yè)務(wù)稅金及附加,第三

2、步驟：了解公司當前現(xiàn)應(yīng)交稅 種及有關(guān)稅率,1、增值稅 1）一般納稅人：如電器公司，稅率為17%； 2）小規(guī)模納稅人：如蘇寧售后公司，稅率為4%或6%,公司目前的稅種及稅率,2、營業(yè)稅1）、服務(wù)業(yè)：如電器公司收取代理費、促銷費、進場費、倉租費、展臺費、加盟費、其他等收入。稅率為5%；2）、建筑業(yè)：如售后公司安裝收入稅率為3%3）、文化體育業(yè)：如深圳蘇寧開具有關(guān)“培訓費”收入發(fā)票，稅率為3%。,3、城市建設(shè)維

3、護稅城市建設(shè)維護稅稅率為7%、1%（如深圳公司）,4、教育費附加 稅率為4%（或根據(jù)當?shù)囟悇?wù)規(guī)定計提如深圳公司為3%）,5、企業(yè)所得稅：稅率為33%,6、印花稅1）、購銷合同稅率為0.03%；2）、建筑安裝合同稅率為0.03%；3）、財產(chǎn)租賃合同稅率為0.1%；4）、貨物運輸合同稅率為運輸費用0.05%；5）、營業(yè)帳薄，記載金額的帳薄，按實收資本和資本公積的合計金額的0.05%貼花，其他帳薄為每件5

4、元,第四步驟：分析各稅種計提基數(shù)應(yīng)包含的內(nèi)容及計算公式,1、增值稅1）銷項稅公式：每月主營業(yè)務(wù)收入總額*17%,主營業(yè)務(wù)收入 A) 每月公司銷售收入總額 B) 安裝費收入（是指按17%交納增值稅的分子公司且其售后公司未獨立） C) 給客戶的銷售折讓，直接沖減當期主營業(yè)務(wù)收入 D) 由我司開發(fā)票給供應(yīng)商以取得返利、庫存補差納入主營業(yè)務(wù)收入核算（現(xiàn)有公司納入“其他業(yè)務(wù)收入”科目中核算,2）進項稅（包

5、括可抵扣的其他進項稅額） A) 供應(yīng)商提供給我司的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 B)  公司取得的水電費增值稅發(fā)票 C) 公司取得的辦公用品、維修費、汽油費等增值稅發(fā)票,D)  公司外購貨物（固定資產(chǎn)除外）以及銷售貨物所支付的運輸費用，按照7%的扣除率計算進項稅額 a) 準予抵扣運費金額包括運輸單位開具的貨票上注明的運費和建設(shè)基金，不

6、包括隨同支付的裝卸費、保險費等其他雜費； b) 準予抵扣的運費結(jié)算單據(jù)是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開局的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票，不包括貨運定額發(fā)票,3）、進項稅轉(zhuǎn)出 A) 公司購進貨物直接用于非應(yīng)稅項目、集體福利、免稅項目或個人消費，如：內(nèi)部提單上列為固定資產(chǎn)項目 B）公司購進貨物發(fā)生非正常損失、以及改變用途等,4）、應(yīng)納稅額 本月

7、應(yīng)納稅額=本月銷項稅額—本月可抵扣的進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出,5）、未交增值稅月度終了，將應(yīng)交增值稅下的明細科目余額轉(zhuǎn)入未交增值稅科目，本科目余額為公司應(yīng)交的增值稅，分錄為：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅銷項稅 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅進項稅轉(zhuǎn)出貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅進項稅 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—未交增值稅,2、營業(yè)稅計算公式：應(yīng)繳納營業(yè)稅的其他收入*5%（3%）,3、城市維護建設(shè)稅計算公式：（公司實際交納的增值稅