第9章 日常管理

1、第9章 日常管理,本章學習目標本章主要講解企業(yè)單位日常經(jīng)濟業(yè)務管理的相關(guān)知識，介紹利用Excel建立相應分析模型，以幫助財務管理人員提高管理效率。通過本章的學習，應掌握如下內(nèi)容：折舊函數(shù)的使用與固定資產(chǎn)更新決策分析模型的建立流動資產(chǎn)管理模型的建立銷售預測模型的建立產(chǎn)品成本計劃模型與產(chǎn)品成本分析模型的建立本量利分析模型及目標利潤模型的建立,9.1 固定資產(chǎn)管理,9.1.1 固定資產(chǎn)管理概述9.1.2 固定資產(chǎn)更新決策

2、模型,9.1.1 固定資產(chǎn)管理概述,1．固定資產(chǎn)管理的基本概念（1）固定資產(chǎn)的特點① 固定資產(chǎn)的價值轉(zhuǎn)移及補償方式有其特殊性。② 投資的相對集中與回收的相對分散。③ 價值補償與實物更新相分離。④ 固定資產(chǎn)具有較長的使用壽命。（2）固定資產(chǎn)管理的基本要求① 正確測定固定資產(chǎn)的需要量。② 加強固定資產(chǎn)投資效益的預測分析。③ 加強固定資產(chǎn)的日常管理，提高固定資產(chǎn)的利用效果。④ 定期對固定資產(chǎn)的利用效果進行分析與評價。⑤

3、 正確計提固定資產(chǎn)折舊。,2．固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供的計算函數(shù),（1）平均年限折舊法SLN平均年限法也稱直線折舊法，即將固定資產(chǎn)的價值均衡地分攤到每一期中。因此，每年提取的折舊金額是相等的。其計算公式如下：年折舊金額=（固定資產(chǎn)原值-預計殘值）/折舊年限公式中的預計殘值已經(jīng)考慮到報廢時的清理費用中?；蛘卟捎孟鄬Ρ嚷?，即年折舊率=（1-預計殘值率）/折舊年限如果采用月折舊金額，則月折舊金額=固定資產(chǎn)原值*（年折舊率/1

4、2）,2．固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供的計算函數(shù),在Excel中可以使用函數(shù)SLN()計算平均年限法的折舊額，其函數(shù)格式如下：SLN(cost,salvage,life)其中，參數(shù)cost代表資產(chǎn)的原始價值；參數(shù)salvage代表在折舊期末時的凈殘值參數(shù)life代表固定資產(chǎn)的折舊周期。,2．固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供的計算函數(shù),（2）年數(shù)總和法SYD年數(shù)總和法是以固定資產(chǎn)的原始成本減預計殘值后的余額乘以逐年遞減的分數(shù)

5、作為該期的折舊額。這個分數(shù)的分母是固定資產(chǎn)使用年限的各年年數(shù)之和；分子是固定資產(chǎn)尚可使用的年限。,2．固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供的計算函數(shù),在Excel中可以使用函數(shù)SYD()來計算年數(shù)總和法下的固定資產(chǎn)折舊額。其格式如下：SYD(cost,salvage,life,per)其中，參數(shù)cost為資產(chǎn)原值。參數(shù)salvage為資產(chǎn)在折舊期末的價值（也稱為資產(chǎn)殘值）。參數(shù)life為折舊期限（有時也稱資產(chǎn)的生命周期）。參數(shù)pe

6、r為期間，其單位與life相同。,2．固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供的計算函數(shù),（3）雙倍余額遞減折舊法DDB雙倍余額遞減折舊法也是一種加速折舊的方法，它在計算年折舊率時暫不考慮該固定資產(chǎn)在折舊期末時的殘值，并且采用直線折舊法的兩倍值作為其年折舊率，然后，用該年折舊率乘以該固定資產(chǎn)本期期初賬面價值作為本期的年折舊金額，其計算公式為：年折舊額=年初固定資產(chǎn)賬面余額×雙倍直線折舊率一般在最后兩期已提折舊總額已經(jīng)超過可折舊總

7、額時應改用平均年限法計提折舊。,2．固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供的計算函數(shù),在Excel中，可以使用函數(shù)DDB()計算雙倍余額遞減法的折舊額，其格式如下：DDB(cost,salvage,life,period,factor)其中，參數(shù)cost,salvage,life,period的意義同上，參數(shù)factor是可選項，代表折舊的加速因子，它的默認值是2，代表雙倍余額遞減折舊法，如果該參數(shù)取值為3，代表3倍余額遞減折舊法。（4

8、）折舊函數(shù)分析舉例,9.1.2 固定資產(chǎn)更新決策模型,1．固定資產(chǎn)更新決策的基本問題2．建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu),1．固定資產(chǎn)更新決策的基本問題—決策方法,固定資產(chǎn)更新的時機一般取決于固定資產(chǎn)的技術(shù)壽命和經(jīng)濟壽命。技術(shù)壽命是從時間角度看設備最合理的使用期限。經(jīng)濟壽命是從經(jīng)濟角度看設備最合理的使用期限。在固定資產(chǎn)更新決策過程中會遇到新設備的經(jīng)濟壽命與舊設備的剩余壽命相等和不相等兩種情況。對于壽命相等情況下的決策，可采用差額分析

9、法計算兩種方案的現(xiàn)金流量差額，并以此計算增減的凈現(xiàn)值或內(nèi)含報酬率，以判斷是否需要更新。對于壽命不相等情況下的決策，可以采用年平均成本法。固定資產(chǎn)年平均成本是指使用年限內(nèi)現(xiàn)金流出總量與年金現(xiàn)值因素的比重，即平均每年的現(xiàn)金流出。平均年成本法就是比較繼續(xù)使用和更新的固定資產(chǎn)的平均年成本，以其較低者為好方案。,1．固定資產(chǎn)更新決策的基本問題—稅后凈現(xiàn)金流量的計算,折舊具有抵稅的作用，考慮所得稅因素后，現(xiàn)金流量的計算方法有三種。① 根據(jù)現(xiàn)金流量

10、的定義計算。營業(yè)凈現(xiàn)金流量=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅② 根據(jù)年末營業(yè)結(jié)果計算。營業(yè)凈現(xiàn)金流量=稅后凈利+折舊額③ 根據(jù)所得稅對收入和折舊的影響計算。營業(yè)凈現(xiàn)金流量=稅后收入-稅后成本+稅負減少,2．建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu)—定義現(xiàn)金流量表中各項目間的勾稽關(guān)系,稅前凈利=銷售收入-付現(xiàn)成本-折舊額所得稅=稅前凈利*所得稅率稅后凈利=稅前凈利-所得稅營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后凈利+折舊額現(xiàn)金流量=營業(yè)現(xiàn)金流量+終結(jié)現(xiàn)金流量,

11、建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu)—固定資產(chǎn)更新決策模型公式的建立,① 舊設備現(xiàn)金流量表公式的建立。折舊額稅前凈利所得稅稅后凈利營業(yè)凈現(xiàn)金流量 營業(yè)凈現(xiàn)值流量,建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu)—固定資產(chǎn)更新決策模型公式的建立,② 新設備現(xiàn)金流量表公式的建立。折舊額稅前凈利所得稅稅后凈利營業(yè)凈現(xiàn)金流量營業(yè)凈現(xiàn)值流量,建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu)—固定資產(chǎn)更新決策模型公式的建立,③ 差額分析表中公式的建立。初始投資差額銷售

12、收入差額付現(xiàn)成本差額折舊額差額稅前凈利差額所得稅差額稅后凈利差額營業(yè)凈現(xiàn)金流量差額終結(jié)現(xiàn)金流量差額現(xiàn)金流量差額凈現(xiàn)值差額,9.2 流動資產(chǎn)管理,9.2.1 流動資產(chǎn)管理概述9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理——最佳現(xiàn)金持有量決策模型9.2.3 存儲決策——最優(yōu)訂貨批量決策模型9.2.4 應收賬款管理模型,9.2.1 流動資產(chǎn)管理概述,1．流動資產(chǎn)管理的基本概念（1）流動資產(chǎn)的特點① 實物的耗費與價值的補償具

13、有同時性。② 流動資產(chǎn)占用形態(tài)的繼起性和并存性。③ 流動資產(chǎn)的易變現(xiàn)性和資金來源的多樣性。（2）流動資產(chǎn)管理的基本要求① 認真分析，正確預測流動資產(chǎn)的需要量。② 合理籌集，及時供應所需的流動資產(chǎn)。③ 做好日常管理工作，盡量控制流動資產(chǎn)的占用量。④ 提高資金使用效益，加速流動資金的周轉(zhuǎn)。,9.2.1 流動資產(chǎn)管理概述,2．流動資產(chǎn)管理模型的內(nèi)容（1）最佳現(xiàn)金持有量決策模型（2）最優(yōu)訂貨批量決策模型（3）應收賬款賒銷分

14、析模型,9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理——最佳現(xiàn)金持有量決策模型,貨幣資產(chǎn)管理的主要目標是：保證貨幣資產(chǎn)的收支平衡，使企業(yè)有足夠的支付能力，避免由此而發(fā)生的財務危機。保持貨幣資產(chǎn)的適度存量，提高資金的使用效益。健全內(nèi)部控制制度，保證貨幣資產(chǎn)的完整。,9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理——最佳現(xiàn)金持有量決策模型,1．成本分析模式模型成本分析模式是通過分析持有現(xiàn)金的成本確定其目標量。企業(yè)持有貨幣資產(chǎn)的持有成本主要包括投資成本、管理成本和短缺成本

15、。（1）投資成本企業(yè)保持一定數(shù)額的現(xiàn)金或銀行存款勢必會放棄將這些資產(chǎn)用于其他投資所獲得的收益，這是持有的代價，這種代價就是它的投資成本。（2）管理成本企業(yè)持有的貨幣資產(chǎn)還會發(fā)生管理費用，如安全設施的建造、管理人員的工資等，這些費用就是貨幣資產(chǎn)的管理費用。,9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理——最佳現(xiàn)金持有量決策模型,（3）短缺成本短缺成本指因缺乏必要的貨幣資產(chǎn)，不能應付業(yè)務開支所需，而使企業(yè)蒙受的損失或為此所付出的代價。采用成本分析

16、模式進行最佳現(xiàn)金持有量的計算就是先分別計算出各種方案的投資成本、管理成本、短缺成本之和，再從中選擇總成本最低的持有量就是最佳持有量。,9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理——最佳現(xiàn)金持有量決策模型,2．存貨管理模式模型在確知有關(guān)情況下，可以利用管理存貨的經(jīng)濟批量公式來確定企業(yè)應該保持的最佳貨幣資產(chǎn)持有量。這個模式將貨幣資產(chǎn)的置存成本同證券買賣的交易成本進行權(quán)衡，用以解決企業(yè)庫存現(xiàn)金與銀行存款的最佳存量和一定時期內(nèi)有價證券的最佳變現(xiàn)次數(shù)問題。,9

17、.2.2 貨幣資產(chǎn)管理——最佳現(xiàn)金持有量決策模型,按存貨決策模式確定最佳現(xiàn)金持有量要建立在這樣一些條件上：企業(yè)一定時期內(nèi)收入與耗用的貨幣資產(chǎn)均勻、穩(wěn)定而且可預測。短期有價證券的利率或報酬率可知。每次將有價證券變現(xiàn)為可支付手段的貨幣資本的交易成本可知。,9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理——最佳現(xiàn)金持有量決策模型,貨幣資產(chǎn)持有余額的總成本包括置存成本和交易成本：置存成本：指企業(yè)置存現(xiàn)金、銀行存款時喪失的將這些資金投資于證券可得的利息收入

18、。交易成本：指證券每次變現(xiàn)所花費的經(jīng)紀費用等。二者的變化方向正好相反，置存成本隨貨幣資產(chǎn)余額量的增大而增大，交易成本隨貨幣資產(chǎn)余額量的增大而減少。,9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理——最佳現(xiàn)金持有量決策模型,貨幣資產(chǎn)余額總成本可用下列公式表示：總成本=貨幣資產(chǎn)置存成本+貨幣資產(chǎn)交易成本=貨幣資產(chǎn)平均余額*有價證券利率+變現(xiàn)次數(shù)*有價證券每次的交易成本=(C/2)*r+(T/C)*b其中，C為貨幣資產(chǎn)余額；r為有價證券的收益率；

19、T為在特定期內(nèi)貨幣資產(chǎn)的總需求量；b為有價證券的每次交易成本。,9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理——最佳現(xiàn)金持有量決策模型,最佳現(xiàn)金持有量就是貨幣資產(chǎn)余額總成本為最低點的資產(chǎn)余額。應用數(shù)學求最大值的方法，令總成本公式的一階導數(shù)等于0，推導出最佳貨幣資產(chǎn)余額的計算公式該模型一般包括以下內(nèi)容：（1）持有成本（2）交易成本（3）總成本（4）使用規(guī)模求解計算最佳現(xiàn)金持有余額經(jīng)過自動計算求解，將最佳貨幣資產(chǎn)余額及總成本的結(jié)果顯示在相應單元

20、格中。,9.2.3 存儲決策——最優(yōu)訂貨批量決策模型,經(jīng)濟訂貨批量是指企業(yè)的生產(chǎn)和供應條件一定時，有關(guān)存儲成本最低的采購批量。按存儲量與其有關(guān)經(jīng)營費用的相互關(guān)系，成本可以分為兩類，一是訂貨成本，主要指與訂貨次數(shù)有關(guān)的手續(xù)費、差旅費、行政管理費和運輸費等。二是存儲成本，主要包括占用儲備物資所支付的利息、倉庫設施折舊、維修費、物資存儲過程中的合理耗損等。,9.2.3 存儲決策——最優(yōu)訂貨批量決策模型,1．經(jīng)濟批量控制基本模型如果滿足一

21、定的假設條件：企業(yè)的存貨年需要量和日消耗量是均衡的，從貨物發(fā)出到貨物到達所間隔的時間是固定的，且每批貨物均一次到達，不考慮數(shù)量折扣以及不會發(fā)生缺貨。存貨的經(jīng)濟批量的原理是：與存貨儲備直接相關(guān)的兩種費用，即訂貨費用和保管費用的變動習性不同。每一訂購費用和每一種商品的單位保管費用都是常數(shù)，訂購費用與訂購次數(shù)成正比；保管費用與訂購次數(shù)成反比。,9.2.3 存儲決策——最優(yōu)訂貨批量決策模型,設T為年成本合計，即年訂貨成本和年儲存成本之和，則：

22、T=年訂貨成本+年儲存成本=(Q/2)*C+(D/Q)*K其中，Q為訂貨批量，平均儲存量相當于訂貨批量的1/2； C為單位數(shù)量存貨的年儲存成本； D為貨品的年度采購總量； D/Q為訂購次數(shù)； K為每次訂購的訂貨成本； Q/2*C為儲存成本，即保管費用； D/Q*K為訂貨成本，即訂貨費用。,9.2.3 存儲決策——最優(yōu)訂貨批量決策模型,對上述公式求導，并令其等

23、于零，得出：（1）最優(yōu)訂貨批量Q*。（2）每年最佳訂貨次數(shù)N*=D/Q*。（3）最佳訂貨周期t*=1年/N*。（4）經(jīng)濟訂貨量占用資金I*=Q*/2*單價。,9.2.3 存儲決策——最優(yōu)訂貨批量決策模型,2．經(jīng)濟訂貨批量的“陸續(xù)到貨”模型如果考慮到存貨不能一次到達，各批存貨可能陸續(xù)入庫，使存貨陸續(xù)增加。在這種情況下，經(jīng)濟訂貨批量的計算公式修改為：設：P為每日可達到的送貨量，d為每日需用量，Q為每期訂貨量。則：Q/P為送貨

24、期，即為達到訂貨量所需的天數(shù)。 Q/P*d為在送貨期內(nèi)的全部耗用量。,9.2.3 存儲決策——最優(yōu)訂貨批量決策模型,由于貨品是邊送邊用，所以每批送完時，最高庫存量為：Q-(Q/P)*d平均庫存量為：1/2*(Q-(Q/P)*d)在上述情況下，與批量有關(guān)的存貨總成本可表達為：T=訂貨成本+儲存成本 =(D/Q)*K+Q/2(1-d/P)*C,9.2.3 存儲決策——最優(yōu)訂貨批量決策模型,3．考慮數(shù)量折扣陸續(xù)到貨的經(jīng)濟訂

25、貨批量模型數(shù)量折扣是指供應商對于一次購買某貨品數(shù)量達到或超過規(guī)定限度的客戶，在價格上給予優(yōu)待的情況。如果供應商實行數(shù)量折扣，那么，除了訂貨成本和儲存成本外，采購成本也成為決策中的相關(guān)因素。這時，這三種成本的合計總成本最低的方案才是最優(yōu)方案。,9.2.3 存儲決策——最優(yōu)訂貨批量決策模型,考慮了存貨的陸續(xù)供應與使用和數(shù)量折扣的經(jīng)濟訂貨批量模型為：T=訂貨成本+儲存成本+采購成本=(D/Q)*K+Q/2*(1-d/P)*C+D*U*

26、(1-d)其中，U為采購單價； d為數(shù)量折扣。由此：最優(yōu)訂貨批量Q為總成本T最低時的訂貨批量,9.2.3 存儲決策——最優(yōu)訂貨批量決策模型,4．建立最優(yōu)訂貨批量分析模型該模型一般包括以下內(nèi)容：（1）采購成本（2）儲存成本（3）訂貨成本（4）總成本（5）綜合成本（6）最佳訂貨次數(shù)（7）最佳訂貨周期（8）經(jīng)濟訂貨量占用資金（9）使用“規(guī)劃求解”計算經(jīng)濟訂貨量。,9.2.3 存儲決策——最優(yōu)訂貨批量決策

27、模型,① 打開“工具”菜單，選擇“規(guī)劃求解”命令，顯示“規(guī)劃求解參數(shù)”對話框。② 在“設置目標單元格”編輯框中輸入綜合成本所在的單元格。③ 在“等于”選項中，選擇“最小值”。④ 在“可變單元格”編輯框中輸入訂貨批量。⑤ 單擊“添加”按鈕，增加約束條件。⑥ 單擊“求解”按鈕，經(jīng)過計算，求出最優(yōu)訂貨批量Q。,9.2.4 應收賬款管理模型,應收賬款是指企業(yè)因出售商品、物資和提供勞務而獲得的向購貨單位收取貨款的權(quán)利和因其他經(jīng)濟關(guān)系應

28、向有關(guān)單位收取的款項，包括應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、預付貨款和待攤費用等。要討論不同的賒銷策略方案可能產(chǎn)生的結(jié)果，首先應該測定各種因素的變化同經(jīng)濟效益變化之間的關(guān)系。在制定賒銷策略時，將各種相關(guān)因素在一定程度上放寬或收緊，然后考慮企業(yè)銷售收入和成本的相應變化，這種方法稱為增量分析法。如果增量分析的結(jié)果為正，則方案可行，否則，方案不可行。,9.2.4 應收賬款管理模型,增量分析的基本公式為：（1）信用標準變化對利潤的影響δP

29、=新方案銷售額增減量*銷售利潤率（2）信用期限變化對應收賬款機會成本的影響δI=（（新方案平均收賬期-原方案平均收賬期）/360*原方案銷售額+新方案平均收賬期/360*新方案增減銷售額）*應收賬款機會成本,9.2.4 應收賬款管理模型,（3）信用標準變化對壞賬損失的影響δK=新方案銷售額增減量*新方案增加銷售額的壞賬損失率（4）現(xiàn)金折扣變化δD=（原方案銷售額+新方案增減銷售額）*D*新方案的現(xiàn)金折扣率其中，D為新方案

30、取得現(xiàn)金折扣的銷售額占總銷售額的百分比。,9.2.4 應收賬款管理模型,（5）賒銷策略變化帶來的凈收益Pm=δP-δI-δK-δD根據(jù)以上公式，下面具體討論應收賬款賒銷分析模型的建立。（1）建立基本數(shù)據(jù)區(qū)域。（2）輸入公式計算。,9.3 銷售管理,9.3.1 銷售流向分析模型9.3.2 銷售業(yè)績分析模型,9.3.1 銷售流向分析模型,1．基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲?。?）集中式財務管理下基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲取如果企業(yè)是集中式財務管理，

31、那么各銷售網(wǎng)點將定期傳遞其銷售數(shù)據(jù)至集團總部的中心數(shù)據(jù)庫。此時，獲取銷售流向分析模型的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有兩種方法。① 利用Microsoft Query從外部數(shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)。,9.3.1 銷售流向分析模型,打開“數(shù)據(jù)”菜單，選擇“獲取外部數(shù)據(jù)”命令，從其級聯(lián)菜單中單擊“新建數(shù)據(jù)庫查詢”命令。選擇中心數(shù)據(jù)庫中的銷售匯總文件，獲取所需數(shù)據(jù)。② 利用數(shù)據(jù)透視表技術(shù)從外部數(shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)。打開“數(shù)據(jù)”菜單，單擊“數(shù)據(jù)透視表和圖表報告”命令，

32、打開“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)?-3步驟之一”對話框。 單擊“外部數(shù)據(jù)源”按鈕，按照向?qū)У奶崾荆瑥耐獠繑?shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)。,9.3.1 銷售流向分析模型,（2）分散式財務管理下基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲取如果企業(yè)是分散式財務管理，那么，各銷售網(wǎng)點的銷售數(shù)據(jù)保存在當?shù)氐臄?shù)據(jù)庫中。此時，各銷售網(wǎng)點可將銷售數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為Excel表數(shù)據(jù)或TXT文件數(shù)據(jù)，通過電子郵件發(fā)送到集團總部的銷售分析模型中。如果各銷售網(wǎng)點都有自己的銷售數(shù)據(jù)頁面，也可通過建立Web查

33、詢方式獲取所需數(shù)據(jù)。,9.3.1 銷售流向分析模型,建立Web查詢步驟：① 打開“數(shù)據(jù)”菜單，選擇“獲取外部數(shù)據(jù)”，從其級聯(lián)菜單中單擊“新建Web查詢”命令。② 輸入目標數(shù)據(jù)庫所在的Web地址，選擇目標數(shù)據(jù)所在Web頁的具體部分。③ 單擊“確定”按鈕。④ 在出現(xiàn)的“將外部數(shù)據(jù)返回給Microsoft Excel”對話框中確定數(shù)據(jù)的放置位置。⑤ 單擊“確定”按鈕，即可獲得所需數(shù)據(jù)。,9.3.1 銷售流向分析模型,2．按地區(qū)進

34、行銷售流向分析（1）對銷售明細清單按地區(qū)進行排序① 選定數(shù)據(jù)清單中任意一單元格，打開“數(shù)據(jù)”菜單，選擇“排序”命令，打開 “排序”對話框。② 在“主要關(guān)鍵字”選項下選擇相應字段，單擊“確定”按鈕。,9.3.1 銷售流向分析模型,（2）對銷售明細清單進行分類匯總① 選定數(shù)據(jù)清單中的任意一單元格，單擊“數(shù)據(jù)”菜單，選擇“分類匯總”命令。② 在打開的“分類匯總”對話框中，確定“分類字段”、 “匯總方式”、 “選定匯總項”。③ 單

35、擊“確定”按鈕。,9.3.2 銷售業(yè)績分析模型,（1）在“銷售明細清單”工作表中打開“數(shù)據(jù)”菜單，選擇“數(shù)據(jù)透視表和圖表報告”命令，打開“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)Р襟E--3步驟之1”對話框，在該對話框中分別單擊“請指定待分析數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)源類型”選項中的“Microsoft Excel數(shù)據(jù)清單或數(shù)據(jù)庫”子選項和“所需創(chuàng)建的報表類型”選項中的“數(shù)據(jù)透視表”子選項，然后單擊“下一步”。（2）在打開的“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)Р襟E--3步

36、驟之2”對話框中選定單元格。,9.3.2 銷售業(yè)績分析模型,（3）在打開的“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)Р襟E--3步驟之3”對話框中選擇數(shù)據(jù)透視表存放的位置。（4）單擊“版式”按鈕，進入“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)А媸健睂υ捒?。?）在“版式”話框中，將相應字段按鈕拖動到“頁”區(qū)域、 “行”區(qū)域，、“列”區(qū)域、“數(shù)據(jù)”區(qū)域。（6）在“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)Р襟E--3步驟之3”對話框中單擊“完成”按鈕。,9.4 成本管理,9

37、.4.1 成本管理概述9.4.2 產(chǎn)品成本計劃模型9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型,9.4.1 成本管理概述——產(chǎn)品成本管理要求,（1）正確處理成本與產(chǎn)量和質(zhì)量之間的關(guān)系（2）正確劃分各種費用支出的界限，保證成本計算的正確性成本管理中應該劃清以下幾方面的界限：① 收益支出與資本支出的界限。② 收益支出與營業(yè)外支出的界限。③ 產(chǎn)品制造成本與當期期間費用的界限。④ 本期產(chǎn)品成本與下期產(chǎn)品成本的界限。,9.4.1 成本管

38、理概述——產(chǎn)品成本管理要求,（3）加強成本管理的基礎(chǔ)工作① 健全有關(guān)成本的各項原始記錄，保證產(chǎn)品成本計算的準確性。② 加強定額管理，提高成本計劃和成本分析的質(zhì)量。③ 加強計量、驗收和物資收發(fā)領(lǐng)退的管理，防止浪費。④ 制定廠內(nèi)的計劃價格，以加強全面成本管理責任制。,9.4.1 成本管理概述——成本管理模型的內(nèi)容,（1）產(chǎn)品成本計劃模型利用成本計劃模型，用戶可以迅速編制主要產(chǎn)品單位成本計劃和全部產(chǎn)品成本計劃（按產(chǎn)品類別或按成本項

39、目），為成本控制與成本分析提供依據(jù)。（2）產(chǎn)品成本分析模型利用成本分析模型，用戶可以方便、準確地進行全部產(chǎn)品成本分析、可比產(chǎn)品成本分析、主要產(chǎn)品單位成本分析，客觀地對成本計劃與控制進行總結(jié)，并為下期成本預測與計劃提供切實的可比資料，同時為企業(yè)經(jīng)濟效益的考核從成本方面提供各種可靠的資料。,9.4.2 產(chǎn)品成本計劃模型,根據(jù)企業(yè)是否實行一級核算或分級核算，成本計劃的編制分為一級成本計劃方法和多級成本計劃方法。一級成本計劃是指企業(yè)財務

40、管理部門會同各個業(yè)務部門根據(jù)確定的各項消耗定額和有關(guān)成本計劃資料，按成本項目的編制形式，采用一定的成本計算方法，直接計算或確定各種主要產(chǎn)品的計劃單位成本，并在此基礎(chǔ)上匯總編制全部產(chǎn)品成本計劃的計劃表。1．建立資料2．確定模型中相應單元格的公式。,9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型—全部產(chǎn)品成本分析模型,全部產(chǎn)品成本分析指實際成本水平與計劃成本水平的比較，其分析計算的基本指標如下：全部產(chǎn)品成本相對于計劃水平的降低額=全部產(chǎn)品實際產(chǎn)量按計

41、劃單位成本計算的總成本-全部產(chǎn)品實際產(chǎn)量按實際單位成本計算的總成本全部產(chǎn)品成本相對于計劃水平的降低率=全部產(chǎn)品成本相對于計劃水平的降低額/全部產(chǎn)品實際產(chǎn)量按計劃單位成本計算的總成本*100%,9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型—全部產(chǎn)品成本分析模型,其中：總成本=單位成本*產(chǎn)量總成本降低額=按計劃計算的總成本-按實際計算的總成本總成本降低率=總成本降低額/計劃總成本全部產(chǎn)品總成本=可比產(chǎn)品總成本+不可比產(chǎn)品總成本產(chǎn)品成本分析模型一

42、般包括以下內(nèi)容：（1）按計劃成本計算的總成本（2）按實際成本計算的總成本（3）降低額（4）降低率（5）全部產(chǎn)品總成本,9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型—可比產(chǎn)品成本分析模型,可比產(chǎn)品成本分析是指對可比產(chǎn)品成本降低計劃完成的分析，即對產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和單位產(chǎn)品成本三大因素對成本計劃完成的影響進行分析。模型中諸因素對成本計劃要求影響的公式建立如下：（1）產(chǎn)量因素的影響① 產(chǎn)量因素影響的降低額=（∑產(chǎn)量按上年單位成本計算的總成

43、本-∑計劃產(chǎn)量按上年單位成本計算的總成本）*計劃成本降低率② 單純的產(chǎn)量因素對成本降低率無影響。,9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型—可比產(chǎn)品成本分析模型,（2）結(jié)構(gòu)因素的影響① 結(jié)構(gòu)因素影響的降低額=（∑實際產(chǎn)量按上年單位成本計算的總成本-∑實際產(chǎn)量按計劃單位成本計算的總成本）-（實際產(chǎn)量按上年單位成本計算的總成本*計劃成本降低率）② 結(jié)構(gòu)因素影響的降低率=（結(jié)構(gòu)因素影響的超計劃降低額/∑實際產(chǎn)量按上年單位成本計算的總成本）*100

44、%,9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型—可比產(chǎn)品成本分析模型,（3）單位產(chǎn)品成本因素的影響① 單位產(chǎn)品成本因素影響的降低額=∑實際產(chǎn)量按計劃單位成本計算的總成本-∑實際產(chǎn)量按實際單位成本計算的總成本② 單位產(chǎn)品成本因素影響的降低率=（單位產(chǎn)品成本因素影響的降低額/∑實際產(chǎn)量按上年單位成本計算的總成本）*100%（4）超計劃完成部分的影響① 超計劃完成部分的成本降低額=∑實際完成的降低額-∑計劃完成的降低額② 超計劃完成部分的成本降

45、低率=∑實際完成的降低率-∑計劃完成的降低率,9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型—主要產(chǎn)品單位成本分析模型,對主要產(chǎn)品單位成本的分析能夠直接反映和評價成本管理中基礎(chǔ)工作的質(zhì)量，并且也能將總成本分析所產(chǎn)生的概括性資料分解為各種具有實用性的、能夠直接說明某環(huán)節(jié)問題的分析數(shù)據(jù)。（1）直接材料成本項目的分析材料成本受材料單價和材料消耗量兩個因素的影響。材料項目的分析評價的側(cè)重點是消耗因素。,9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型—主要產(chǎn)品單位成本分析模

46、型,（2）直接人工成本項目的分析產(chǎn)品成本中的直接人工成本指直接生產(chǎn)產(chǎn)品的工人的工資及按工資比例計提的福利費。生產(chǎn)工人工資報酬在采用計時工資制的情況下，單位產(chǎn)品成本中的直接人工成本的形式如下所示：單位產(chǎn)品直接人工成本=單位產(chǎn)品工時耗費*每工時分配率,9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型—主要產(chǎn)品單位成本分析模型,（3）制造費用或其他費用類項目成本的分析單位產(chǎn)品成本所承擔的制造費用或其他一般費用作為間接成本通常以生產(chǎn)工時為標準計入各產(chǎn)品成本

47、中，計算公式如下：單位產(chǎn)品應承擔的制造（或其他）費用=單位產(chǎn)品工時消耗*單位工時費用分配率,9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型—主要產(chǎn)品單位成本分析模型,對主要產(chǎn)品單位成本分析的過程，其實質(zhì)是按成本項目進行量差分析（材料消耗、工時消耗等）和價差分析（材料單價、單位工時工資分配率、單位工時費用分配率等）。兩大類因素交叉關(guān)系的計算原則是“量差*計劃價格，價差*實際數(shù)量”。主要產(chǎn)品單位成本分析模型中各項目之間的關(guān)系為：材料成本=材料消耗量*

48、材料單價,9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型—主要產(chǎn)品單位成本分析模型,成本差異額=按實際計算的材料成本-按計劃計算的材料成本量差=（實際材料消耗量-計劃材料消耗量）*計劃材料單價價差=（實際材料單價-計劃材料單價）*實際材料消耗量,9.5 利潤管理,9.5.1 利潤管理概述9.5.2 單一產(chǎn)品量本利分析——多因素變動分析模型9.5.3 目標利潤分析9.5.4 多種產(chǎn)品量本利分析模型,9.5.1 利潤管理概述——利潤管

49、理基本概念,量本利分析，即成本——數(shù)量——利潤分析，是通過數(shù)學分析和圖示分析等形式對銷售數(shù)量、銷售單價、變動成本、固定成本等因素與利潤指標的內(nèi)在聯(lián)系進行研究，以協(xié)助管理者進行項目規(guī)劃和期間計劃的預測分析方法。（1）量本利分析法的基本假設① 假設能夠?qū)⑵髽I(yè)的所有成本都按照成本習性精確地劃分為變動成本和固定成本。② 假設銷售單價和銷售結(jié)構(gòu)在相關(guān)范圍內(nèi)保持不變。,9.5.1 利潤管理概述——利潤管理基本概念,③ 假設企業(yè)的生產(chǎn)能力和生

50、產(chǎn)效率在相關(guān)范圍內(nèi)保持不變。④ 假設企業(yè)當期的產(chǎn)銷量基本平衡，存貨水平保持不變。 （2）量本利的基本關(guān)系式利潤=銷售收入-總成本 =銷售收入-銷售成本-期間費用 =邊際貢獻-固定成本 =銷售量*（銷售單價-單位變動成本）-固定成本,9.5.1 利潤管理概述——利潤管理基本概念,（3）盈虧平衡分析盈虧平衡又稱為損益平衡，它是指企業(yè)當期銷售收入與當期成本費剛好相等、不虧不盈的狀態(tài)。因此保本的基本公式為：銷

51、售收入=銷售成本+期間費用 =變動成本+固定成本,9.5.1 利潤管理概述——利潤管理基本概念,邊際貢獻指產(chǎn)品銷售收入超過變動成本以后的余額，它反映了產(chǎn)品的初步盈利能力和數(shù)額，其基本關(guān)系式為：單位邊際貢獻=銷售單價-單位變動成本邊際貢獻總額=銷售收入總額-變動成本總額 =銷售量*單位邊際貢獻邊際貢獻率=邊際貢獻總額/銷售收入總額 =單位邊際貢獻/銷售單價,9.5.1

52、利潤管理概述——利潤管理基本概念,由于邊際貢獻是用來補償固定成本的，補償后的余額為最終利潤，因此在盈虧平衡即利潤為0時，可得到另一個保本公式：邊際貢獻=固定成本由此得到公式：銷售量*（銷售單價-單位變動成本）=固定成本,9.5.1 利潤管理概述——利潤管理基本概念,盈虧平衡分析是研究企業(yè)銷售收入與當期成本費用的平衡關(guān)系，并對達到盈虧平衡狀況的業(yè)務量進行規(guī)劃，即測算保本點，也就是計算盈虧平衡時的銷售數(shù)量或銷售金額。由上面的公式推

53、出：保本銷售量=固定成本/（單價-單位變動成本） =固定成本/單位邊際貢獻保本銷售額=保本銷售量*銷售單價 =固定成本/邊際貢獻率,9.5.1 利潤管理概述——利潤管理基本概念,（4）目標利潤分析目標利潤=銷售量*（銷售單價-單位變動成本）-固定成本實現(xiàn)目標利潤的銷售量=（目標利潤+固定成本）/（銷售單價-單位變動成本） =（目標利潤+固定成本）/

54、單位邊際貢獻實現(xiàn)目標利潤的銷售金額=（目標利潤+固定成本）/邊際貢獻率,9.5.1 利潤管理概述——利潤管理模型的內(nèi)容,（1）單一產(chǎn)品量本利分析——多因素變動分析模型（2）多種產(chǎn)品量本利分析模型,9.5.2 單一產(chǎn)品量本利分析——多因素變動分析模型,1．單一產(chǎn)品量本利分析模型設計步驟（1）建立基本數(shù)據(jù)區(qū)在此區(qū)域設置銷售單價、銷售數(shù)量、固定成本、單位變動成本等基本數(shù)據(jù)。（2）建立多因素變動分析區(qū)多因素變動分析是指量本利發(fā)生

55、變化時相互影響的定量分析，即研究銷售數(shù)量、單價、成本等單一因素發(fā)生變化時對利潤的影響和多個因素同時發(fā)生變化時對利潤的影響及其影響程度。,9.5.2 單一產(chǎn)品量本利分析——多因素變動分析模型,① 為各個因素建立“滾動條”控件。② 建立計算公式。利潤=銷售量*（銷售單價-單位變動成本）-固定成本保本銷售量=固定成本/（單價-單位變動成本）考慮多因素變動影響，保本點單元格的公式為：保本銷售量=固定成本*（1+固定成本變動率）/（銷

56、售單價*（1+銷售單價變動率）-單位變動成本*（1+單位變動成本變動率））,9.5.2 單一產(chǎn)品量本利分析——多因素變動分析模型,考慮多因素變動影響，預計利潤的公式為：預計利潤=（銷售單價*（1+銷售單價變動率）-單位變動成本*（1+單位變動成本變動率））*銷售數(shù)量*（1+銷售數(shù)量變動率）-固定成本*（1+固定成本變動率）利潤增減額=預計利潤-利潤,9.5.2 單一產(chǎn)品量本利分析——多因素變動分析模型,2．多因素變動分析模型的使

57、用利用多因素變動分析模型可以方便、及時地分析各種因素單獨變化以及多因素同時變化對利潤的影響，有利于管理者進行決策。（1）改變單一因素對利潤的影響（2）改變多因素對利潤的影響,9.5.3 目標利潤分析,1．單價的變化（1）打開“工具”菜單，選擇“單變量求解”命令，打開“單變量求解”對話框。（2）在對話框中，設置“目標單元格”、“目標值”、“可變單元格”。（3）單擊“確定”按鈕，顯示“單變量求解狀態(tài)”對話框。（4）單擊“確定

58、”按鈕。2．銷售量的變化3．固定成本的變化4．單位變動成本的變化,9.5.4 多種產(chǎn)品量本利分析模型——多種產(chǎn)品量本利分析模型設計步驟,（1）計算銷售比重先計算出全部產(chǎn)品銷售總額，并進一步計算出各種產(chǎn)品銷售額占全部產(chǎn)品銷售總額的比重，即為銷售比重。（2）計算平均邊際貢獻率計算平均邊際貢獻率是銷售金額配合法的核心，其計算公式為：平均邊際貢獻率=∑每種產(chǎn)品的邊際貢獻率*該種產(chǎn)品的銷售比重,9.5.4 多種產(chǎn)品量本利分析模型

59、——多種產(chǎn)品量本利分析模型設計步驟,（3）計算保本銷售總額根據(jù)平均邊際貢獻率，結(jié)合固定成本總額，運用保本點模型，計算出全部產(chǎn)品的保本銷售總額。（4）計算出各種產(chǎn)品的保本銷售額和保本銷售量根據(jù)各種產(chǎn)品的銷售比重和全部產(chǎn)品的保本銷售總額即可計算出各種產(chǎn)品的保本銷售額和保本銷售量。,9.5.4 多種產(chǎn)品量本利分析模型——多種產(chǎn)品量本利分析模型建立,多種產(chǎn)品量本利分析模型一般包括以下內(nèi)容：（1）單位邊際貢獻（2）邊際貢獻率（3）邊