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1、第四章第四章內(nèi)部控制與現(xiàn)金管理內(nèi)部控制與現(xiàn)金管理學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)完本章后,應(yīng)該能夠做到:1.描述出一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)描述出一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)2.使用銀行對(duì)帳單作為內(nèi)部控制措施使用銀行對(duì)帳單作為內(nèi)部控制措施3.管理并處置現(xiàn)金管理并處置現(xiàn)金4.對(duì)現(xiàn)金收款實(shí)行內(nèi)部控制對(duì)現(xiàn)金收款實(shí)行內(nèi)部控制5.對(duì)現(xiàn)金付款實(shí)行內(nèi)部控制對(duì)現(xiàn)金付款實(shí)行內(nèi)部控制6.運(yùn)用預(yù)算來(lái)管理現(xiàn)金運(yùn)用預(yù)算來(lái)管理現(xiàn)金7.衡量企業(yè)中存在的道德風(fēng)險(xiǎn)衡量企業(yè)中存在的道德風(fēng)險(xiǎn)Gr
2、antLefge辦事處究竟出了什么錯(cuò)誤?答案是:在現(xiàn)金會(huì)計(jì)的控制上存在漏洞。SteveLane負(fù)責(zé)從客戶(hù)手中收取現(xiàn)金,而他同時(shí)還可以接觸公司的會(huì)計(jì)帳。通過(guò)操縱會(huì)計(jì)賬簿,他甚至可以隱瞞盜竊行為達(dá)幾年。此外,日常也沒(méi)有人檢查他的工作。我們?cè)诒菊轮兴懻摰膸撞匠绦驅(qū)⒛芙忉尮救绾尾拍鼙苊獯朔N盜用行為的發(fā)生,當(dāng)然,這些控制系統(tǒng)雖不能完全防止錯(cuò)誤,但好的控制至少可以幫助發(fā)現(xiàn)不道德的或是違法的行為并限制其影響。內(nèi)部控制對(duì)于大公司并不是可有可無(wú)的?!?/p>
3、外部腐敗法》(TheFeignCruptionPracticesAct)要求公司在證券交易委員會(huì)的控制下保持適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng),而不論其是否存在外部交易。法案同時(shí)還包括對(duì)于行賄受賄和其他腐敗行為的特別禁令。本章主要討論內(nèi)部控制,即經(jīng)理用來(lái)控制經(jīng)營(yíng)和保護(hù)公司資產(chǎn)的組織的計(jì)劃和完整的框架。本章將這些控制方法主要運(yùn)用到現(xiàn)金(流動(dòng)性最高的資產(chǎn))管理中,并為企業(yè)進(jìn)行道德評(píng)判提供框架。在以后的幾章中我們將討論經(jīng)理如何對(duì)資產(chǎn)中的其他項(xiàng)目進(jìn)行控制。內(nèi)部
4、控制內(nèi)部控制經(jīng)理的一項(xiàng)主要責(zé)任就是控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。企業(yè)所有者和高層管理人員為企業(yè)制定目標(biāo),經(jīng)理引導(dǎo)方向,員工執(zhí)行計(jì)劃。好的經(jīng)理必須能夠決定整個(gè)企業(yè)在今后的幾年中將走向何方。但是,如果他們不能控制運(yùn)營(yíng),那么整個(gè)企業(yè)也許就不能有長(zhǎng)久性的經(jīng)營(yíng),經(jīng)理們也無(wú)法將他們崇高的計(jì)劃加以實(shí)施。內(nèi)部控制內(nèi)部控制是一部企業(yè)的計(jì)劃及其相關(guān)的步驟,其作用在于:1保護(hù)資產(chǎn),2鼓勵(lì)遵守公司政策,3促進(jìn)運(yùn)營(yíng)效率,4確保準(zhǔn)確與可靠的會(huì)計(jì)報(bào)告。例41引自L(fǎng)sLs’EndE
5、nd公司公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中責(zé)任一節(jié)。該公司高層管理人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)系統(tǒng)內(nèi)部控制。文中第二段提到關(guān)于一個(gè)系統(tǒng)的內(nèi)部控制、資產(chǎn)的保護(hù)、和對(duì)欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告的預(yù)防。下面,讓我們具體來(lái)看看公司如何創(chuàng)造出有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。請(qǐng)參照點(diǎn)41例41:Ls’End公司內(nèi)部控制管理報(bào)告書(shū)Ls’End公司對(duì)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任對(duì)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任Ls’End公司管理層及其子公司有義務(wù)提供相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表,并對(duì)其完整性和可觀(guān)性負(fù)責(zé)。報(bào)表是依照公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定并
6、在一致性基礎(chǔ)上實(shí)施。合并財(cái)務(wù)報(bào)表之?dāng)?shù)據(jù)包括管理層最好的估計(jì)和判斷所得出的數(shù)據(jù)。與此同時(shí),管理層還將準(zhǔn)備年報(bào)中的其他信息,并對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和一致性負(fù)責(zé)。DavidF.Dyer首席執(zhí)行官公司管理層已經(jīng)建立并正在維護(hù)內(nèi)部控制。此系統(tǒng)提供恰當(dāng)?shù)臋?quán)力分配,對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性6會(huì)計(jì)職能內(nèi)部權(quán)利的分離。不同的人應(yīng)執(zhí)行會(huì)計(jì)帳務(wù)的不同階段,從而出錯(cuò)和欺詐的機(jī)會(huì)都達(dá)到最小化。例如,現(xiàn)金收入記賬和現(xiàn)金償付應(yīng)由不同會(huì)計(jì)負(fù)責(zé);分管應(yīng)付賬款和支票需求的
7、職員無(wú)權(quán)審批支票。請(qǐng)參照點(diǎn)42例42公司組織結(jié)構(gòu)圖董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)總裁高級(jí)副總裁生產(chǎn)部副總裁市場(chǎng)部副總裁財(cái)會(huì)部副總裁其他副總裁財(cái)務(wù)主管總會(huì)計(jì)師收款和信貸現(xiàn)金管理與投資人交往與銀行交往普通會(huì)計(jì)稅務(wù)預(yù)算系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)外部審計(jì)內(nèi)部和外部審計(jì)。內(nèi)部和外部審計(jì)。為保證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性,許多公司會(huì)進(jìn)行定期的審計(jì)。審計(jì)審計(jì)是指對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、內(nèi)部控制、和產(chǎn)生以上各項(xiàng)的會(huì)計(jì)賬簿所進(jìn)行的檢查。由于對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)檢查一個(gè)期間內(nèi)的所有交易事項(xiàng)從經(jīng)濟(jì)
8、上講是不劃算的,所以審計(jì)人員通常依賴(lài)會(huì)計(jì)系統(tǒng)來(lái)產(chǎn)生準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)記錄。要衡量公司會(huì)計(jì)系統(tǒng)的可依賴(lài)性,審計(jì)員們要評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制系統(tǒng),發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的缺點(diǎn)并建議更正。審計(jì)員要在其審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)客觀(guān)性;而忙于工作的經(jīng)理們也容易忽略他們自己的缺點(diǎn)。審計(jì)分內(nèi)部和外部審計(jì)。例42中顯示內(nèi)部審計(jì)員就是公司的職員,他們直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)。在一些組織中,內(nèi)部審計(jì)員直接向副總裁匯報(bào)。一年里,他們會(huì)對(duì)公司的不同部門(mén)進(jìn)行審計(jì),以確保所有職員均服從于公司政策。外部審計(jì)員
9、完全獨(dú)立于公司。他們受雇于像Ls’End公司、百事公司、施公司、百事公司、施樂(lè)公司樂(lè)公司等企業(yè)來(lái)對(duì)其整體進(jìn)行審計(jì)。外部審計(jì)師主要考慮財(cái)務(wù)報(bào)告及影響因素。內(nèi)部和外部審計(jì)師均獨(dú)立于他們所檢查的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。一名審計(jì)師或許會(huì)發(fā)現(xiàn)有職員既經(jīng)手現(xiàn)金又負(fù)責(zé)現(xiàn)金賬,就像GrantLefge公司的SteveLane一樣。在此種情況下,審計(jì)師應(yīng)建議改進(jìn)。而審計(jì)師的這些建議有助于公司更有效的運(yùn)營(yíng)。文件和賬簿。文件和賬簿。企業(yè)的文件和賬簿各不相同,包括原始憑
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