差旅費在企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定

1、差旅費在企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定差旅費在企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定200932315:57中國稅務報【大中小】【打印】【我要糾錯】一、《企業(yè)財務通則》的規(guī)定一、《企業(yè)財務通則》的規(guī)定自2007年1月1日起施行的新《企業(yè)財務通則》并沒有對差旅費的開支范圍和標準作出明確規(guī)定，只是對企業(yè)的費用支出作了原則性規(guī)定，以及規(guī)定了不得由企業(yè)承擔的支出。新《企業(yè)財務通則》第三十七條：企業(yè)實行費用歸口、分級管理和預算控制，應當建立必要的費用開支范圍、標準和報銷

2、審批制度。第四十六條：企業(yè)不得承擔屬于個人的下列支出：（一）娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。（二）購買商業(yè)保險、證券、股權、收藏品等支出。（三）個人行為導致的罰款、賠償?shù)戎С?。（四）購買住房、支付物業(yè)管理費等支出。（五）應由個人承擔的其他支出。從《企業(yè)財務通則》來看，只要是合理的并且不是應由個人承擔的差旅費，是可以在稅前扣除的。二、《企業(yè)會計制度》的規(guī)定二、《企業(yè)會計制度》的規(guī)定自2001年1月1日起施行的《企業(yè)會計制度》，沒

3、有對差旅費的開支范圍和標準作出規(guī)定，第九十四條建造承包商建造工程合同成本的間接費用中包括差旅費，第一百零四條管理費用中包括差旅費。三、新《企業(yè)會計準則》的規(guī)定三、新《企業(yè)會計準則》的規(guī)定新《企業(yè)會計準則——會計科目和賬務處理》中，也僅對管理費用中包括的差旅費及賬務處理作出了規(guī)定，并未明確差旅費的開支范圍及標準。四、《企業(yè)所得四、《企業(yè)所得稅法稅法》及其實施條例的規(guī)定》及其實施條例的規(guī)定《企業(yè)所得稅法》對成本費用支出作了原則性規(guī)定，并未對

4、差旅費的開支范圍、開支標準具體明確?！镀髽I(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。由此可知，《企業(yè)所得稅法》及其實施條例對合理的差

5、旅費支出允許稅前扣除。天數(shù)實行定額包干，每人每天50元。出差人員的公雜費按出差自然（日歷）天數(shù)實行定額包干，每人每天30元，用于補助市內交通、通信等支出。目前很多地方是參照財行〔2006〕313號文件執(zhí)行的，雖然由于經濟發(fā)達程度不同，各地的標準也不盡相同，但是，都必須有真實合法的票據，非個人性質的支出，并且在當?shù)刎斦?guī)定的標準以內，才允許在稅前扣除。需要到外地出差，差旅費補助應如何掌握？答：原《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十二條規(guī)定：納

6、稅人發(fā)生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。吉地稅發(fā)〔2005〕118號：企業(yè)為公出人員報銷的交通費和宿費憑合法票據在稅前據實扣除，出差補助費按企業(yè)規(guī)定的標準在稅前據實扣除。提示：“出差補助費按企業(yè)規(guī)定的標準在稅前據實扣除”對于企業(yè)的標準是多少？沒有規(guī)定。特殊行業(yè)可按本行業(yè)的相關規(guī)定自行確定，其他企業(yè)也可參照財行[2006]313號《

7、中央國家機關和事業(yè)單位差旅費管理辦法》規(guī)定的標準。即：出差人員的伙食補助費按出差自然（日歷）天數(shù)實行定額包干，每人每天50元。出差人員的公雜費按出差自然（日歷）天數(shù)實行定額包干，每人每天30元。稅總局就企業(yè)及個人所得稅咨詢熱點作出解答出差交通、餐費報銷免征個稅。職工出差的交通費、餐費補貼如作為公司費用予以報銷，免收個人所得稅。這是今天上午國稅總局所得稅司相關負責人在接受網友在線提問時透露的。此外，其還對補充醫(yī)療保險是否交稅等問題作出回答

8、。出差交通、餐費補貼報銷不征個稅出差交通、餐費補貼報銷不征個稅網友提問：單位給出具補貼是否并入當月工資薪金計征個人所得稅？所得稅司巡視員盧云表示，根據現(xiàn)行個人所得稅法和有關政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費、餐費補貼應征收個人所得稅，但如果單位是根據國家有關一定標準，憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。關于通訊費補貼，盧云補充道，如果所在省市地方稅務局報經省級人民政府批準