企業(yè)所得稅稅前扣除標準明細表

1、企業(yè)所得稅稅前扣除標準明細表企業(yè)所得稅稅前扣除標準明細表科目明細扣除標準限額比例說明事項（限額比例的計算基數(shù)，其他說明事項）據(jù)實任職或受雇，合理職工工資加計100%扣除支付殘疾人員的工資職工福利費14%工資薪金總額2.50%工資薪金總額；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除8%經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)職工教育經(jīng)費全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用職工工會經(jīng)費2%工資薪金總額；憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》和稅務機關代收工會經(jīng)

2、費憑據(jù)扣除（60%，5‰）發(fā)生額的60%，銷售或營業(yè)收入的5‰；股權(quán)投資業(yè)務企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計算基數(shù)業(yè)務招待費15%當年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)30%當年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費捐贈支出12%年度利潤（會計利潤）總額；公益性捐贈；有捐贈票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會計利潤≤0不能算限額據(jù)實（非關聯(lián)企業(yè)向金融企

3、業(yè)借款）非金融向金融借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出同期同類范圍內(nèi)可扣（非關聯(lián)企業(yè)間借款）非金融向非金融，不超過同期同類計算數(shù)額，并提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（關聯(lián)企業(yè)借款）金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過權(quán)益性投資的5倍內(nèi)，其他業(yè)2倍內(nèi)利息支出（向企業(yè)借款）據(jù)實扣（關聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關聯(lián)方的提供資料證明交易符合獨立交易原則或企業(yè)實際稅負不高于境內(nèi)

4、關聯(lián)方其他商業(yè)保險不得扣除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的除外按租賃期均勻扣除經(jīng)營租賃租入租入固定資產(chǎn)的租賃費分期扣除融資租入構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分可提折舊勞動保護支出據(jù)實合理企業(yè)間支付的管理費（如上繳總機構(gòu)管理費）不得扣除企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付的租金不得扣除企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付的特許權(quán)使用費不得扣除向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不得扣除所得稅稅款不得扣除未經(jīng)核定準備金不得扣除固定資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣不超過最低折

5、舊年限生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣林木類10年，畜類3年不低于10年分攤一般無形資產(chǎn)法律或合同約定年限分攤投資或受讓的無形資產(chǎn)不可扣除自創(chuàng)商譽；外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時扣除無形資產(chǎn)攤銷不可扣除與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)1、已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出，按預計尚可使用年限分攤2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同約定的剩余租賃期分攤3、固定資產(chǎn)大修理支出，按固定資產(chǎn)尚可使用年限分攤長期待攤費用限額內(nèi)可扣4、其他長期待攤