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文檔簡介
1、2017年六安注冊會計考試《會計》第七章備考試題綜合題1.(2015年考題節(jié)選)甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)204年發(fā)生了以下交易事項:2月1日,與其他方簽訂租賃合同,將本公司一棟原自用現(xiàn)已閑置的辦公樓對外出租,年租金為120萬元,自當日起租。甲公司該辦公樓原價為1000萬元,至起租日累計折舊400萬元,未計提減值。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量,出租日根據(jù)同類資產(chǎn)的市場狀況估計其公允價值為2000萬元。12月
2、31日,該辦公樓的公允價值為2080萬元。甲公司已一次性取得第一年租金120萬元。要求:編制甲公司204年有關交易事項的會計分錄?!赫_答案』(1)2月1日借:投資性房地產(chǎn)——成本2000累計折舊400貸:固定資產(chǎn)1000其他綜合收益1400(2)12月31日借:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動(2080-2000)80貸:公允價值變動損益80借:銀行存款120貸:其他業(yè)務收入110預收賬款102.A公司為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),為增值稅一般納稅
3、人,土地使用權、不動產(chǎn)及不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務和建筑業(yè)適用的增值稅稅率為11%,有關房產(chǎn)和地產(chǎn)的業(yè)務資料如下:(A公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量,對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)均采用直線法計提折舊或攤銷。假定上述土地使用權和建筑物的預計凈殘值均為0)(1)214年1月,A公司董事會作出決議準備外購土地使用權,其中一宗土地使用權準備建造A座寫字樓,建成后對外出租;另外一宗土地使用權準備建造B座辦公樓,建成應交稅費——應交增值稅(進項稅額
4、)9900貸:銀行存款99900(4)215年7月1日A座寫字樓和B座辦公樓達到預定可使用狀態(tài)并交付使用,預計使用年限均為30年?!疽蠹按鸢浮扛鶕?jù)資料(4)編制相關的會計分錄。借:在建工程200貸:累計攤銷(2000050612)200借:投資性房地產(chǎn)——寫字樓(成本)50000——土地使用權(成本)15000固定資產(chǎn)——辦公樓40500貸:投資性房地產(chǎn)——寫字樓(在建)50000——土地使用權(在建)10000——土地使用權——在建
5、(公允價值變動)5000在建工程40500(5)215年12月31日,A座寫字樓的土地使用權公允價值為18000萬元,A座寫字樓的公允價值為60500萬元。同時收到半年租金1000萬元,并開出增值稅專用發(fā)票,銷項稅額為110萬元。【要求及答案】根據(jù)資料(5)編制相關的會計分錄。借:投資性房地產(chǎn)——土地使用權(公允價值變動)(1800015000)3000——寫字樓(公允價值變動)(6050050000)10500貸:公允價值變動損益13
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