審計基礎(chǔ)與實務(wù)練習(xí)題參考答案簡答題

1、第二章第二章注冊會計師管理與法律責(zé)任注冊會計師管理與法律責(zé)任四、(1)股民甲應(yīng)當向法院提出的訴訟理由包括：丁公司報表存在重大錯報但是注冊會計師出具的審計報告是無保留意見；注冊會計師在丁公司財務(wù)報表的審計中僅執(zhí)行了銀行函證等必要的審計程序，沒有保持合理的謹慎，存在過失；股民甲由于丁公司股價下跌，存在損失；股民甲是由于信任了丁公司報出的203年度的財務(wù)報表和注冊會計師的審計報告而購買的丁公司股票。（2）D注冊會計師提出的免責(zé)理由是不正確的，

2、會計事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，能夠證明自己沒有過錯的除外。不能夠以沒有與利害關(guān)系人建立合約關(guān)系為由要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。（3）D會計師事務(wù)所在下列情形下可以免于承擔(dān)民事責(zé)任：：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤；②審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其

3、虛假或者不實；③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明。第三章第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則與職業(yè)道德注冊會計師執(zhí)業(yè)準則與職業(yè)道德四、（1）產(chǎn)生不利影響，違反了“良好職業(yè)行為”的要求，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。注冊會計師不得對其他會員的工作進行貶低或比較，暗示與同行進行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。（2）產(chǎn)生不利影響，屬于密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事，否則沒有

4、防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健＃?）產(chǎn)生不利影響，屬于過度推介導(dǎo)致不利影響的情形。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護人將產(chǎn)生過度推介不利影響。（4）產(chǎn)生不利影響，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。項目組成員與審計客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系。（5）產(chǎn)生不利影響，屬于自我評價導(dǎo)致不利影響的情形。鑒證業(yè)務(wù)項目組成員曾是鑒證客戶高級管理人員，在客戶中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)。（3）第（3）項，A注冊會計師

5、擬定的計劃存在不當之處。重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，并不能夠降低，可以通過控制測試，降低評估的重大錯報風(fēng)險；通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低檢查風(fēng)險，并不是重大錯報風(fēng)險。（4）第（4）項，A注冊會計師擬定的計劃存在不當之處。對內(nèi)部控制的了解是必須的，并不是可選擇，判斷收入確認方面存在舞弊風(fēng)險，可以不執(zhí)行控制測試，但是了解內(nèi)部控制程序是必須的，可以在了解內(nèi)部控制程序后，根據(jù)評估的結(jié)果，直接執(zhí)行細節(jié)測試。（5）第（5）項，A

6、注冊會計師擬定的計劃存在不當之處。除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表而言是不重要的，或函證很可能是無效的，否則注冊會計師應(yīng)當對應(yīng)收賬款實施函證。注冊會計師不能夠由于時間、成本等的原因，減少必要的審計程序。第七章第七章風(fēng)險評估風(fēng)險評估四、簡答題（1）可接受檢查風(fēng)險=可接受的審計風(fēng)險重大錯報風(fēng)險應(yīng)收賬款項目的可接受檢查風(fēng)險=5%80%=6.25%存貨項目的可接受檢查風(fēng)險=5%20%=25%固定資產(chǎn)項目的可接受檢查風(fēng)險=5%5%=100%（

7、2）可接受的檢查風(fēng)險與審計證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系，即可接受的檢查風(fēng)險越低，需要收集的審計證據(jù)越多；反之，可接受的檢查風(fēng)險越高，需要收集的審計證據(jù)越少。應(yīng)調(diào)整增加針對應(yīng)收賬款項目的審計證據(jù)數(shù)量；應(yīng)調(diào)整減少針對固定資產(chǎn)項目獲取的審計證據(jù)數(shù)量。第八章第八章風(fēng)險應(yīng)對風(fēng)險應(yīng)對四、簡答題（1）對內(nèi)部控制有效性的審計程序包括：①詢問財務(wù)總監(jiān)、銷售經(jīng)理及其他有關(guān)人員；②檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；③觀察被審計單位的經(jīng)營管理活動；④重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制；（