所得稅匯算清繳-年金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)總結(jié)

1、1保險(xiǎn)個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅免稅征稅免稅征稅補(bǔ)充養(yǎng)老（年金）補(bǔ)充養(yǎng)老（年金）個(gè)人負(fù)擔(dān)≤4%，企業(yè)負(fù)擔(dān)≤8%暫免300%，5倍√≤5%＞5%補(bǔ)充醫(yī)療補(bǔ)充醫(yī)療√≤5%＞5%商業(yè)健康保險(xiǎn)商業(yè)健康保險(xiǎn)≤2400元年&稅優(yōu)碼＞2400元部分√企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)——√人身安全保險(xiǎn)人身安全保險(xiǎn)√特殊工種√一、一、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（企業(yè)年金）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（企業(yè)年金）1.1.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（企業(yè)年金）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（企業(yè)年金）?個(gè)人所得稅

2、個(gè)人所得稅◆企業(yè)年金如何繳納個(gè)稅？問(wèn)：公司打算今年開(kāi)展年金計(jì)劃，請(qǐng)問(wèn)企業(yè)繳納部分和個(gè)人繳納部分是否都要繳納個(gè)人所得稅？答：《財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）規(guī)定，企業(yè)和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱(chēng)單位）根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金（以下統(tǒng)稱(chēng)年金）單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人

3、根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。超過(guò)第1項(xiàng)和第2項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳。2.2.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（企業(yè)年金）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（企業(yè)年金）?企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)

4、企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除?！羝髽I(yè)發(fā)放企業(yè)年金是否需要報(bào)送年金方案？中華人民共和國(guó)人力資源和社會(huì)保障部中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第36號(hào)《企業(yè)年金辦法》第九條，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)年金方案報(bào)送所在地縣級(jí)

5、以上人民政府人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)。中央所屬企業(yè)的企業(yè)年金方案報(bào)送人力資源社會(huì)保障部?？缡∑髽I(yè)的企業(yè)年金方案報(bào)送其總部所在地省級(jí)人民政府人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)。省內(nèi)跨地區(qū)企業(yè)的企業(yè)年金方案報(bào)送其總部所在地設(shè)區(qū)的市級(jí)以上人民政府人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)。根據(jù)《財(cái)政部人力資源社會(huì)保障部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2013〕103號(hào))第四條規(guī)定，建立年金計(jì)劃的單位應(yīng)于建立年金計(jì)劃的次月15日內(nèi)，向其所

6、在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年金方案、人力資源社會(huì)保障部門(mén)出具的方案?jìng)浒负?、?jì)劃確認(rèn)函以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他相關(guān)資料。年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的，應(yīng)于發(fā)生變化的次月15日內(nèi)重新向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上述資料。3問(wèn)：銀行（三級(jí)機(jī)構(gòu)）按工資總額5％計(jì)提補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)后，20％繳上級(jí)部門(mén)（二級(jí)機(jī)構(gòu)），剩余的部分自行列支。具體標(biāo)準(zhǔn)為：用于報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用=（職工住院全部花費(fèi)由醫(yī)保單位報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用）90％。請(qǐng)問(wèn)這種形式是否符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于

7、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定中為本企業(yè)全體職工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)？是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在

8、計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。《財(cái)政部、勞動(dòng)保障部關(guān)于企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)社[2002]18號(hào)）第一條規(guī)定，按規(guī)定參加各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)并按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)，可自主決定是否建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。企業(yè)可在按規(guī)定參加當(dāng)?shù)鼗踞t(yī)療保險(xiǎn)基礎(chǔ)上，建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，用于對(duì)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度支付以外由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)用進(jìn)行的適當(dāng)補(bǔ)助，減輕參保職工的醫(yī)藥費(fèi)負(fù)擔(dān)。第三條規(guī)定，企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)辦法應(yīng)與當(dāng)?shù)鼗踞t(yī)

9、療保險(xiǎn)制度相銜接。企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療險(xiǎn)資金由企業(yè)或行業(yè)集中使用和管理，單獨(dú)建賬，單獨(dú)管理，用于本企業(yè)個(gè)人負(fù)擔(dān)較重職工和退休人員的醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)助，不得劃入基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶(hù)，也不得另行建立個(gè)人賬戶(hù)或變相用于職工其他方面的開(kāi)支。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)支付的由企業(yè)或行業(yè)集中使用和管理的補(bǔ)充醫(yī)療費(fèi)支出，應(yīng)該也屬于“企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定”支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在規(guī)定比例內(nèi)可以稅前扣除。建議企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)或者由上級(jí)機(jī)構(gòu)及所屬稅務(wù)部門(mén)進(jìn)一步溝通后處理。三

10、、商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)1.1.商業(yè)險(xiǎn)商業(yè)險(xiǎn)?個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅◆《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》國(guó)稅函[2005]318號(hào)，黑龍江省地方稅務(wù)局：你局《關(guān)于代扣代繳單位為員工支付保險(xiǎn)有關(guān)繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的請(qǐng)示》（黑地稅發(fā)〔2005〕19號(hào)）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬

11、戶(hù)）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳?！糌?cái)政部稅務(wù)總局保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知（財(cái)稅〔2017〕39號(hào)）。為貫徹落實(shí)財(cái)稅〔2017〕39號(hào)文，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》），現(xiàn)就有關(guān)征管問(wèn)題公告如下：一、取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企

12、業(yè)個(gè)人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者，對(duì)其購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品支出，可按照《通知》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在個(gè)人所得稅前扣除。五、保險(xiǎn)公司銷(xiāo)售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，及時(shí)為購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)的個(gè)人開(kāi)具發(fā)票和保單憑證，并在保單憑證上注明稅優(yōu)識(shí)別碼。個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)未獲得稅優(yōu)識(shí)別碼的，其支出金額不得稅前扣除。2.2.商業(yè)險(xiǎn)商業(yè)險(xiǎn)?企業(yè)?企業(yè)所得稅所得稅企業(yè)所得稅不得扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例，除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)