企業(yè)如何做好所得稅匯算清繳的自查-最新

1、前言： 前言：這是一篇關(guān)于《所得稅 是一篇關(guān)于《所得稅匯算清 算清繳自查》的學 》的學習資 習資料， 料，雖然是 然是針對 針對 2012 年度的，但 年度的，但對于匯算清 算清繳工作仍有借 工作仍有借鑒意義。企業(yè)如何做好所得稅 如何做好所得稅匯算清 算清繳的自 的自查（2012 年稅制） 年稅制）企業(yè)在匯算清繳時要警惕新舊政策銜接環(huán)節(jié)的風險和對政策邊界把握不準的風險，稍有不慎就面臨補稅、滯納金和罰款的稅務風險，匯算清繳工作中應關(guān)注容易

2、出現(xiàn)風險的相關(guān)審核要點，從而最大限度地規(guī)避稅務風險。一、所得稅 所得稅新政策 新政策主要 主要變化點 化點國家稅務總局 2011 年第 25 號公告對資產(chǎn)損失稅前扣除辦法由原自行計算扣除和經(jīng)稅務機關(guān)審批扣除兩類改為現(xiàn)行的“清單申報和專項申報”扣除，以“專項申報”取代“審批”。對企業(yè)而言，申報手續(xù)看似簡化，實際稅務風險卻大大增加，資產(chǎn)損失所要求提供的證據(jù)絲毫沒有放松反而比原來的更加具體，并且公司應承擔真實申報的責任，稅務機關(guān)保留追查的權(quán)力

3、，這就要求企業(yè)應當建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時收集、整理、編制、申報詳細的資產(chǎn)損失的內(nèi)部和外部證據(jù)材料，并且正確區(qū)分清單申報和專向申報資產(chǎn)損失，同時收集具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，以方便稅務機關(guān)檢查。對無法準確判別的，建議采取專項申報的形式申報扣除以規(guī)避風險。2011 年 2 月發(fā)布的《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，明確了發(fā)票上財務專用章的使用被禁止，只能加蓋發(fā)票專用章。企業(yè)應

4、自查發(fā)票章是否合規(guī)，不合規(guī)的及時補蓋。三是稅務機關(guān)批準或接受備案憑證應加蓋該機關(guān)印章并注明日期。三、匯算清 算清繳中資產(chǎn) 資產(chǎn)方面 方面的風險 風險點1、 檢查應收賬款是否存在已作壞賬核銷但未辦理資產(chǎn)損失專項申報的事項。⑴對賬齡超過三年、確已收回無望、符合壞賬核銷標準的應收款項，應準備核銷必備資料，以便及時辦理資產(chǎn)損失專項申報；⑵對存在訴訟事項的應收款項，應及時根據(jù)法院的敗訴判決書、裁決書等確定資產(chǎn)損失，辦理資產(chǎn)損失專項申報；⑶對賬齡長

5、的應收款項，要了解客戶的經(jīng)營狀況，是否存在已吊銷、注銷、撤銷、破產(chǎn)等情形，并及時取得相應證據(jù)。2、 檢查其他應收款，尤其要關(guān)注股東的借款，對不能及時歸還的應要求在年底重新辦理借款手續(xù)。因為稅法規(guī)定凡納稅年度終了后，股東向企業(yè)的借款既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款即可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，并依據(jù)“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。同時關(guān)注職工借款，在年底結(jié)賬前督促其對已發(fā)生的費用及時報銷，尤其是長期出差在