稅務(wù)局納稅個體工商戶分析工作計劃范文

1、稅務(wù)局納稅個體工商戶分析工作計劃范文開展納稅評估的意義在于強化稅源管理，降低稅收風險，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率。稅務(wù)機關(guān)通過運用數(shù)據(jù)信息，采取比對分析，對納稅人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，以便進一步采取征管措施。對實行定期定額征收稅款以及未達起征點的個體工商戶，利用保本估稅法對個體工商戶稅收核定情況定期進行評估分析，以判斷定額的合理性和是否已經(jīng)達到起征點并恢復征稅，不斷提高個體工商戶稅收征管水平。

2、一、保本估稅法的涵義與內(nèi)容（一）保本估稅法的涵義保本估稅法是根據(jù)稅收征管法、有關(guān)法律和地方政策的有關(guān)規(guī)定，以個體工商戶實際支出的“三費”信息資料為基礎(chǔ)，運用倒推方法，對已經(jīng)核定的納稅情況的真實性、準確性進行審核，分析和綜合評定。通過評估及時發(fā)現(xiàn)、糾正核定稅中的錯誤，并對異常核定情況進行調(diào)查研究和分析評價，為征收、管理、稽查提供工作重點和措施建議，從而對征納情況進行全面、實時監(jiān)控的一項管理手段。（二）保本估稅法的內(nèi)容以成本租金、人工工資、

3、水電費用三項基本固定費用，通過保本測算個體工商戶的稅收負擔，是保本估稅法的基本原理。個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的費用很多，本文通過簡化的辦法，只對發(fā)生的三項主要固定費用關(guān)注，而忽視其它發(fā)生的費用，是從實際出發(fā)對個體工商戶的實際情況正確考量，是落實科學治稅觀的體現(xiàn)，從建設(shè)和諧社會的指導思想出發(fā)，對個體工商戶弱勢群體進行必要的扶持正是體現(xiàn)國家這一政策，雙定征收是對個體工商戶的“生存型”經(jīng)營的實際支持。1.成本租金。是指個體工商戶為了生產(chǎn)經(jīng)營

4、向承租人實際繳納的金額。成本租金是房屋、設(shè)備租賃交換時要維持簡單再生產(chǎn)所商定的最低租金標準是房屋設(shè)備租賃經(jīng)營盈利和虧損的臨界點。成本租金是以折舊費、維修費、管理費、利息、地租等五項構(gòu)成。正常情況下，個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營之前，與出租人通過協(xié)商，議定一個一定時期的租金合同，確定租金額，通常是一個季度，一年，這個租金額就是保本估稅法核定的成本租金。為了確保評估結(jié)果的準確性，要求納稅人在納入稅務(wù)機關(guān)管理，在核定“雙定稅”時必須提供房產(chǎn)、設(shè)備租賃

5、時簽訂合同的原件和復印件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，原件歸還納稅人，稅務(wù)機關(guān)備存復印件。如果納稅人提供的合同租金額相差甚遠，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)征管法規(guī)定，可以比照同地段的房產(chǎn)租金、相同或類似設(shè)備租價確定納稅評估使用的成本租金。2.人工工資。人工工資是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中為顧傭生產(chǎn)經(jīng)營人員而支付的人工費或者納稅人因從事個體經(jīng)營而支出的必要生活費用。人工工資是納稅人實際支付給用工者的支出，可以直接從納稅人列支的工資清冊中獲得，沒有工資清冊的，按照當?shù)卣?/p>

6、部門規(guī)定的各個行業(yè)最低工資標準列支。在確定人工工資時，對使用人數(shù)的確定，稅務(wù)機關(guān)有必要對部分個體工商戶進行實地調(diào)查，可根據(jù)業(yè)主向勞動保障部門繳納的“三金一費”核定其實際顧傭人數(shù)，不能只根據(jù)納稅人向稅務(wù)機關(guān)報告的數(shù)字評估。個體工商戶的納稅評估工作，目前《稅收征管法》及其《實施細則》均無規(guī)定。年3月國家稅務(wù)總局下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)開展納稅評估的通知》的規(guī)范性文件，詳細規(guī)定了對企業(yè)進行納稅評估規(guī)定，針對建帳企業(yè)使用的財務(wù)指標進行詳細的

7、設(shè)計，但是工作開展起來較為復雜、繁鎖，操作難度大。對沒有建帳核算的個體工商戶來說難以適用，因此許多地方稅務(wù)部門雖然成立了專門的納稅評估機構(gòu)，其實就是針對企業(yè)開展納稅評估而成立的。正因普遍對個體工商戶納稅評估的認識不足，如何開展納稅評估思路不清，重視程度不夠，致使評估工作遲遲沒有開展，工作上還處于缺位狀態(tài)。（三）核定的“雙定稅”被誤解就是評估稅目前，個體工商戶的納稅方法主要是通過雙定稅進行，個體工商戶是否按照稅法規(guī)定正確履行了納稅義務(wù)，稅

8、務(wù)部門核定的定稅額度是否正確、合適，沒有人再作衡量?！半p定稅”是片管員個人通過納稅人報告的數(shù)據(jù)經(jīng)核定后報稅所所長審批確定下來按期征收的稅款，可以說“雙定稅”是經(jīng)過評估過的稅，但是所長在審批過程中多數(shù)只是簡單地對雙定表上的數(shù)字進行表面審核，對數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系進行審定，至于表里面數(shù)據(jù)來源的真實與否就不得而知。（四）沒有系統(tǒng)性的合法的信息來源渠道當前，個體工商戶一般都是采用“雙定辦法”征收稅款，在日常的稅收管理過程中，稅收的管理資料主要是由管理

9、部門收集，稅務(wù)人員往往重企業(yè)、輕個體，個體工商戶的征管資料非常有限，大部分的資料是納稅人口頭提供的，這樣稅務(wù)部門從資料中得到的真實信息很少，因此利用現(xiàn)有的信息資料開展對個體工商戶進行納稅評估是困難重重，評估結(jié)果經(jīng)不起檢驗。（五）個體工商戶的納稅評估指標設(shè)定存有一定的局限性如果納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足，但被測算的指標在正常幅度內(nèi)，就難以確定結(jié)果的真實性，實際上，評估對象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類型等因素，都會產(chǎn)生較

10、大影響；另外，單憑評估指標測算很難合理確定納稅申報的合法性和真實性，企業(yè)還受到所處的環(huán)境、面臨的風險、資金流向等諸多因素的影響，納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的結(jié)果和開展方向，何況個體工商戶還沒有企業(yè)一樣的財務(wù)指標，所以各地開展起來花式多樣，沒有一個標準化的納稅評估體系。三、保本估稅法在個體工商戶納稅評估中的具體運用（一）保本估稅法的測算對個體工商戶的納稅評估應(yīng)該評估的稅種有：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、個人所得稅、印花稅、土