西安市會計基礎工作規(guī)范化考核標準介紹

1、會計基礎工作規(guī)范化培訓,西安廣播電視大學財務處電話：8761383-8601、8106,2008年考核試點結果,,,2008年考核試點結果,,,,,,合格52%,不合格29%,,優(yōu)秀19%,,2008年考核試點扣分項目,內(nèi) 容 題 要,第一部分 考核的總體要求及辦法 第二部分 考核標準,,第一部分 考核總體要求及辦法,一、考核標準制定的依據(jù),《會計基礎工作規(guī)范化》《中華人民共和國會計法》《陜西省會計管理

2、條例》《內(nèi)部會計控制規(guī)范》《會計檔案管理辦法》《電算化管理辦法》《電算化工作規(guī)范》《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》《財政違法行為處罰處分條例》,二、總體目標,改善市級基層部門會計核算等基礎性工作的質(zhì)量。推動市級基層部門財務管理、內(nèi)部控制等財務制度的建設，從制度建設層面整體改善和提升市級部門財務管理水平。,三、考核方式,行政事業(yè)單位、社會團體由財政部門實地考核,四、階段任務,2009年，完成

3、120戶單位的考核 市交通局 市容園林局 市 經(jīng) 委 市水務局 市房管局 市 總 工 會 市藥監(jiān)局 市民政局 市工商局 市 文 物 局 市文化局2010年，完成230-260戶單位的考核2011年，完成140-190戶單位的考核,五、考核辦法,考核年度： 以被考核單位上一年度的會計資料為主。2009年考核單位2008年6月至2009年5月的會計資料?？己瞬榭促Y料：1、本單位會計基礎工作

4、規(guī)范化實施方案2、近三年來審計、稅務、財政等監(jiān)督部門檢查決定3、會計資料及其它有關書面材料考核計分方式： 實行扣分制，以扣完每項的標準分為限，每項不出現(xiàn)負分。,六、考核級次,“優(yōu)秀”：得分90分以上的單位；“合格”：得分75分以上不滿90分的單位；“不合格”：得分不滿75分或存在以下六項情況的單位。,六項考核不合格的情況,（一）五大類考核指標中某大類考核項目為零分；（二）會計人員不具備會計從業(yè)資格的；（三）嚴重違反財

5、經(jīng)法規(guī)或受到有關部門當年通報批評的；（四）會計憑證不真實、不合法且情節(jié)嚴重的；（五）法律規(guī)定應當建賬而未建賬，或者雖建賬但長期不記賬、不對賬，造成會計賬目嚴重混亂的；（六）財務報告嚴重虛假，給國家和社會公眾利益造成損失的。,七、對不合格單位的措施,下發(fā)限期整改通知書，在年底對當年考核情況進行通報；對逾期未整改或整改后仍不合格的單位和個人采取以下處罰及措施：（一）單位及個人不得參加各級、各類“先進財會工作集體”、“先進會計工作者

6、”的評選。（二）對負主要責任的單位財會人員在會計從業(yè)資格證檢查登記時進行記錄備案。（三）單位負責人、財會機構負責人和財會人員要參加由財政部門組織的財會法律、法規(guī)的強化培訓。（四）在全市范圍內(nèi)通報批評。,八、考核后對問題的整改要求,無論是否合格，均要對發(fā)現(xiàn)的問題積極進行整改，財政部門將擇機抽查整改情況?！安缓细瘛眴挝徽钠谙逓榱鶄€月，整改結束后由財政部門對其以后年度的會計基礎工作重新進行考核?？己思壌螢椤昂细瘛钡膯挝?，經(jīng)整改、鞏

7、固、提高后，可在以后年度申報“優(yōu)秀”級次的考核?？己撕细駟挝灰院竽甓扔羞`反財經(jīng)紀律、弄虛作假行為或會計基礎工作嚴重滑坡的，取消其合格單位的資格，并責令整改。,,第二部分 考 核 標 準,會計基礎工作內(nèi)容,會計機構設置和人員配備會計核算會計監(jiān)督會計管理會計電算化,,會計機構設置與人員配備,一、是否所有單位均需設置會計機構？,《規(guī)范化》第六條 各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構；不具備單獨設置會

8、計機構條件的，應當在有關機構中配備專職會計人員。 《會計法》第三十六條　 各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　NO1、NO3,二、某單位未單獨設財務室，只有會計、出納兩人，該單位需要指定會計機構負責人或會計主管嗎？答：需要

9、指定會計主管。1、單獨設置會計機構的，要任命會計機構負責人。2、在有關機構中設置會計人員的，要指定會計主管人員 。3、要在會計人員中指定會計主管人員,負責會計事項。　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。危希?答：需要，以下十種崗位均需有從業(yè)資格： 1、會計機構負責人（會計主管人員）2、出納；3、稽核；4、資本、基金核算；5、收入、支出、債權債務核算；6、工資、成本費用、財務成果核算；7、財產(chǎn)物資的收發(fā)、增

10、減核算；8、總賬；9、財務會計報告編制；10、會計機構內(nèi)會計檔案管理。 　　 　　　 ＮＯ４,三、出納需要取得會計從業(yè)資格嗎？,,會 計 核 算,,第一章會計核算一般要求,,各單位的會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。會計年度

11、自公歷一月一日起至十二月三十一日止。會計核算以人民幣為記帳本位幣。,,第二章 會計憑證一些容易忽視的細節(jié),一、受理外來原始憑證時應審核哪些方面？,（l）原始憑證真實性的審核。憑證是否真實，例如，是否為稅務局的統(tǒng)一發(fā)票，防止虛假發(fā)票；憑證所記載的經(jīng)濟業(yè)務是否真實發(fā)生；開出發(fā)票的單位是否存在等等。 ?。?）原始憑證完整性的審核。即審核外來原始憑證所應填寫的內(nèi)容是否全部具備，不得有遺漏。 　（3）原始憑證合規(guī)性的審

12、核。憑證所記載的經(jīng)濟業(yè)務是否符合有關財經(jīng)法規(guī)和會計制度的規(guī)定；是否符合開支標準；憑證所填寫的文字和金額是否字跡清楚、規(guī)范，使用的筆和顏色是否符合要求等等。,二、外來的原始憑證遺失怎樣處理？,《會計基礎工作規(guī)范》第五十五條規(guī)定： （1）應當由原開出單位出具證明，證明經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、原始憑證的號碼、金額，證明必須加蓋原開出憑證單位的公章。由會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準。 ?。?）無法取得證明的，由當事

13、人寫出詳細情況說明，會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準。,三、原始憑證不規(guī)范的幾種情況,1、白條、復印件、傳真件可以做為原始憑證嗎？答：不可以。 對白條的進一步解釋 但如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證,可以用原始憑證復印件。,三、原始憑證不規(guī)范的幾種情況,2、哪些原始憑證信息失真不能接受？發(fā)票填制單位與所蓋公章不符的。發(fā)票單位名稱與報銷單位名稱不符的。憑證有涂改。 憑證所列的經(jīng)濟業(yè)務不符

14、合開支范圍、開支標準。原始憑證內(nèi)容模糊不清的。,三、原始憑證不規(guī)范的幾種情況,3、哪種原始憑證要素不完整不能接受?從外單位取得的原始憑證未蓋有填制單位的公章。比如：有些手撕發(fā)票可能因為人員的疏忽大意忘記蓋公章，而造成此想象的出現(xiàn)。自制原始憑證經(jīng)辦人簽章不完整的（包括工資表、出庫單、辦公用品領用單、獎金發(fā)放表）?！　　　　　　　　　　?ＮＯ２８,四、職工報銷憑證的簽字有什么要求？,（1）按規(guī)定應該簽字的人員必須全部

15、簽字，簽字必須簽全稱，不得只簽姓。 　（2）簽字人簽署姓名后，還應當簽署簽字的日期?！。?）領導簽字應當明確表明是否同意報銷。 ?。?）有多張憑證都需要簽字時，要一張一張分別的簽，不能用復寫紙同時簽。,五、購買實物的原始憑證不簽驗收人嗎？,答：不行。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》購買實物 的原始憑證，必須有驗收證明。 驗收證明應由保管人或使用人簽字證明。

16、 NO29,六、原始憑證不齊全的幾類情況：,（一）沒有原始憑證,導致不能說明經(jīng)濟事項的真實發(fā)生 規(guī)范第48條 “支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明 ”（1）付款業(yè)務沒有取得正式發(fā)票。（NO30）（2）單位內(nèi)部支付款項，沒有發(fā)放清冊及收款人簽字。 （NO30）（3）收款業(yè)務沒有收款票據(jù)。 （4）只有轉(zhuǎn)賬支票存根，沒有銀行進賬憑據(jù)。,六

17、、原始憑證不齊全的幾類情況：,（二）應作為原始憑證的未做為原始憑證1、職工外出借款憑證是否可以打白條，不入賬？　　《會計基礎工作規(guī)范》第四十八條：職工公出借款的憑證，必須附在記賬憑證之后。借款收回時，不得退回原借款收據(jù)，應當另行開出借款收回的收據(jù)或者退回原借據(jù)的副本給借款人。 （NO31）2、數(shù)量較多的原始憑證，只有匯總表，原始憑證未單獨裝訂、保存，并在憑證上標明附件另訂。,六、原始憑證不齊全的幾類情況：,（三）未履行審批程序?qū)е?/p>

18、原始憑證不齊全 按照財務審批權限，應經(jīng)領導批準的會計事項沒有領導審批文件。 NO41,七、有問題的外來原始憑證怎樣處理？,《中華人民共和國會計法》第十四條：　?。╨ ）不真實、不合法的，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。 　?。?）記載不準確、不完整的，會計人員有權予以退回，要求其按照國家統(tǒng)一的會計制

19、度的規(guī)定，更正、補充。,八、原始憑證有差錯的怎么辦？,《中華人民共和國會計法》第十四條：　?。?）有錯誤的，退回出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章?！。?）金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 （NO32）,九、收訖、付訖、附件章如何使用？,《會計基礎工作規(guī)范化》中規(guī)定， 款項收支的依

20、據(jù)就是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時獲得的原始發(fā)票。業(yè)務的具體經(jīng)辦人員憑這些原始發(fā)票經(jīng)有關領導簽過字后，到財務(或付款）部門報銷，財務（或付款）部門對已報銷的票據(jù)要加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”或“轉(zhuǎn)賬收訖”、“轉(zhuǎn)帳付訖”的印章，以表示款項的收付完成。,,這里還需強調(diào)的一點是： 各辦學部門將已報銷的原始票據(jù)上交校部財務處審核時，還需在每張原始單據(jù)上加蓋“附件專用章”，已示此單據(jù)為報賬用的原始附件。,十、費用報銷憑證的填制有哪些要求？,

21、（1）必須以合法、真實可靠、正確無誤的原始憑證為依據(jù)。 ?。?）摘要的填寫簡明扼要，既能概括經(jīng)濟業(yè)務的要點，又便于財務處做記賬憑證。 ?。?）書寫字跡端正、易于辨認，做到數(shù)字書寫符合會計上的技術要求?！?（4）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。如以“另”代零；以“兩”代貳等。

22、,,（5）大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應當寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。（6）大寫和小寫金額必須相符。（7）在小寫金額前要填寫人民幣符號“￥ ”，人民幣符號與數(shù)字之間不得留有空白。（8）財務工作中簽字或其他均要使用簽字筆或鋼筆，不得使用圓珠筆、鉛筆等。（9）為他人代簽時，不得直接簽他人名字，而應簽 “ …代” 。,十一、報賬標簽的摘要欄怎樣填寫？,要符合兩個

23、要求：一是能準確地表述經(jīng)濟業(yè)務的基本內(nèi)容；二是簡明扼要，容易理解?！?（1）發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的單位或個人。 ?。?）經(jīng)濟業(yè)務的主要內(nèi)容。 　 （3）其他關鍵內(nèi)容。例如，重要收據(jù)的號碼等。,十二、領導審批簽字的報銷單,領導審批簽字的報銷單屬于原始憑證嗎？附件張數(shù)中應統(tǒng)計該報銷單嗎？答：屬于原始憑證，應在附件張數(shù)中統(tǒng)計。

24、 NO37,十三、不同類別原始憑證應分別填制,不同內(nèi)容和類別的原始憑證可以填制在一張費用報銷單上嗎？答：不行。舉例做進一步的解釋。 NO38,,領導簽字后的費用報銷單發(fā)現(xiàn)金額錯誤后，應由報銷人本人進行更改，并在更改處簽字認可，明確責任。 如果更改后的金額超出伍佰元的，應由報銷人請校領導簽字后在予以報

25、銷。 NO35、53,十四、簽字后的費用報銷單發(fā)現(xiàn)錯誤后如何處理？,現(xiàn)金和支付結算制度法律,現(xiàn)金的使用范圍根據(jù)規(guī)定，開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：①職工工資、津貼；②個人勞務報酬；③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化技術、體育等各項獎金；④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；⑥出差

26、人員必須隨身攜帶的差旅費；⑦結算起點l000元以下的零星支出；⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。在上述①、②、③、④、⑦和⑧項中，開戶單位支付給個人的款項超過結算起點1000元的部分，應當以轉(zhuǎn)賬方式支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。,,除以上可以使用現(xiàn)金的項目外，其他款項的支付請一律使用轉(zhuǎn)賬方式結算。請盡量減少現(xiàn)金的使用量。,會計職業(yè)道德,會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整

27、會計職業(yè)關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。會計人員職業(yè)道德是一般社會道德在會計職業(yè)中的特殊表現(xiàn)形式，它既有社會道德的共性、又有會計自身職業(yè)的特性。其特點表現(xiàn)出利益的相關性、發(fā)展的穩(wěn)定性、廣泛的社會性、較高的約束性等。內(nèi)容包括愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務。要求會計從業(yè)人員在實踐中自覺遵循，不斷充實和發(fā)揚光大。,針對我校財務實際情況，特別強調(diào)的問題,一、不論辦理何種經(jīng)濟業(yè)務，均應向?qū)Ψ絾挝凰魅≌?guī)

28、發(fā)票。不允許出現(xiàn)收款收據(jù)，并不得用不符合業(yè)務實際情況的其他票據(jù)替代。,針對我校財務實際情況，特別強調(diào)的問題,二、按規(guī)定應使用支票等轉(zhuǎn)賬結算的業(yè)務請辦理 轉(zhuǎn)賬手續(xù)，不要擅自使用現(xiàn)金結算。,針對我校財務實際情況，特別強調(diào)的問題,三、對于各分校：每學期及時上繳學費，做到及時報賬。財務處要求：各分校每半個月報賬一次。報賬時提供2份報賬標簽明細表，以便核對。報賬標簽右上角上要注明序號，該序號應與報賬標簽明細表上的序號一致。凡

29、經(jīng)濟業(yè)務雙方簽訂有合同、協(xié)議的，報賬時請將合同、協(xié)議附于發(fā)票后，做為事件的說明。（如租賃教室、招生咨詢點租賃等）,針對我校財務實際情況，特別強調(diào)的問題,四、報賬過程中做到一事一單，或者同類項目一張報賬標簽。但報賬時要按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的不同時間填列，比如，不同時間發(fā)生的招待費。外出辦公車費和分校辦公車輛的汽油費、過橋過路費分開報賬；對分校人員的各類補貼應分別造表發(fā)放（比如工資、加班費、誤餐費、電話補貼等應分別按項目造表，但報賬時應向財

30、務處提供一張發(fā)放項目金額匯總表）。,針對我校財務實際情況，特別強調(diào)的問題,五、報賬標簽后所付的原始單據(jù)均作為附件處理，一定要注明附件張數(shù)，統(tǒng)計時按自然張數(shù)統(tǒng)計，有幾張算幾張。各分校還應注意：附件必須蓋“附件專用章”，根據(jù)業(yè)務類型蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”等財務用章。,西安廣播電視大學報賬標簽,西安廣播電視大學報賬標簽部門：

31、 年 月 日,,針對我校財務實際情況，特別強調(diào)的問題,六、報賬標簽中應有驗收人簽字（尤其是涉及實物購買的經(jīng)濟業(yè)務）,針對我校財務實際情況，特別強調(diào)的問題,七、應附發(fā)票明細單的經(jīng)濟業(yè)務： 1.超市購買物品必須附有超市小票。 2.購買圖書資料時應附有書店購物小票。 3.購買辦公用品、電料等貨物類物品時，應附有 銷售單位出具的銷貨清單。 4.招生廣告費報銷時，應附有標明時間、版面、規(guī)格、價

32、格等內(nèi)容的明細單。 5.其他有明細單的經(jīng)濟業(yè)務也需將明細單附于發(fā)票后作為業(yè)務的說明。,西安廣播電視大學＿＿＿＿分校招生廣告一覽表招生季： 報紙名稱： 制表人：,,,針對我校財務實際情況，特別強調(diào)的問題,八、對于自制單據(jù)（工資表、獎金發(fā)放表等）應有制表人簽字并注明日期。九、對于達到固定資產(chǎn)標準的物品，應及時辦理固定資產(chǎn)驗收單，并附在報賬標簽后。十、對于確實無法取得正

33、規(guī)發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務，請使用學校財務處統(tǒng)一制定格式的付酬單。,,使用租賃、水電費統(tǒng)一格式表格時，需要附有雙方所簽訂的合同、協(xié)議等內(nèi)容。應附事件簡要說明，并有領導審批意見。,由財務處統(tǒng)一格式的表格,西安廣播電視大學＿＿＿＿分校水電費付酬單,,制表人：,,（本表報銷須附有水電費租賃事由）,由財務處統(tǒng)一格式的表格,西安廣播電視大學＿＿＿分校 ＿＿＿＿房屋（招生點）租賃付酬單,制表人：,由財務處統(tǒng)一格式的表格,西安廣播電視大學＿