價值創(chuàng)造導向內(nèi)部控制框架探析.pdf

1、隨著價值相關(guān)理論和技術(shù)方法的日益豐富成熟,企業(yè)對價值的持續(xù)關(guān)注,企業(yè)邁進了追求價值創(chuàng)造的新時代,實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化和保持企業(yè)在價值創(chuàng)造方面的競爭優(yōu)勢已經(jīng)成為企業(yè)生存與發(fā)展的首要目標,企業(yè)所有的資源和權(quán)力配置活動都將以價值創(chuàng)造的理念為引導。內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是隨著外部競爭的加劇和內(nèi)部強化管理的需要而逐漸產(chǎn)生并發(fā)展起來的自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的內(nèi)在機制。它是企業(yè)內(nèi)部進行有效管理的戰(zhàn)略工具,也是企業(yè)的自動預(yù)警系統(tǒng)

2、和維護系統(tǒng)。作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理活動的重要組成部分,內(nèi)部控制框架理應(yīng)服從企業(yè)價值創(chuàng)造目標的要求。但是,目前國內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部控制框架的研究主要聚焦于審計的視角,內(nèi)部控制框架的定位參差不齊,目標體系的邏輯和層次也不夠清楚明晰,在一定程度上忽視了其價值創(chuàng)造的本質(zhì)。因此,有必要深入研究、設(shè)計和實施價值創(chuàng)造導向內(nèi)部控制框架,發(fā)揮內(nèi)部控制系統(tǒng)價值創(chuàng)造的功能,促進企業(yè)價值最大化目標的實現(xiàn)。這對于豐富現(xiàn)代內(nèi)部控制理論,提升企業(yè)競爭力具有重大的理論意義和實

3、踐價值。
　　 本文在合理吸收、借鑒以往內(nèi)部控制理論研究成果與實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,結(jié)合先進的價值管理思想及技術(shù)方法,通過對財務(wù)報告導向內(nèi)部控制框架、風險控制導向內(nèi)部控制框架缺陷的分析和評價,試圖設(shè)計出一個能適應(yīng)當今價值管理模式的要求,以價值驅(qū)動因素的尋找和管理為核心,在理論上能緊隨企業(yè)價值最大化目標,在實務(wù)上能切實服務(wù)于企業(yè)價值創(chuàng)造的內(nèi)部控制框架,這亦是本文的特色。另外,本文主要采用規(guī)范研究的方法,綜合運用歸納法、演繹法、邏輯分析

4、等方法。在理論上通過對價值創(chuàng)造的基本原理以及價值創(chuàng)造對內(nèi)部控制框架的影響分析,結(jié)合現(xiàn)行內(nèi)部控制框架的不足,對新型價值創(chuàng)造導向內(nèi)部控制框架的設(shè)計進行了探討。在研究時既注重將理論界和實務(wù)界的經(jīng)驗相結(jié)合,同時也注重內(nèi)因和外因的辯證關(guān)系,并借助多種邏輯方法來思考問題,為內(nèi)部控制理論的研究拓展了思路。
　　 本文共分五章:
　　 第一章是本文的理論部分.本章分別介紹了與研究手段方法密切相關(guān)的委托代理理論,控制理論及價值管理理論,并

5、拓展了內(nèi)部控制框架內(nèi)涵等基礎(chǔ)理論,為進一步設(shè)計價值創(chuàng)造導向內(nèi)部控制框架奠定了堅實的理論基礎(chǔ)。
　　 第二章闡明了價值創(chuàng)造導向內(nèi)部控制框架設(shè)計的必要性與可行性。本章首先分別分析財務(wù)報告導向內(nèi)部控制框架及風險控制導向內(nèi)部控制框架的缺陷,闡述了二者的局限性;其次,分析價值創(chuàng)造導向內(nèi)部控制框架所具有的優(yōu)勢,闡明價值創(chuàng)造導向內(nèi)部控制框架創(chuàng)新的必要性;最后,指出設(shè)計價值創(chuàng)造導向內(nèi)部控制框架所具備的有利條件和基礎(chǔ)。
　　 第三章分析了

6、價值創(chuàng)造導向內(nèi)部控制框架的設(shè)計原則與思路。在全面性原則、有效性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益與分步走相結(jié)合原則的基礎(chǔ)上,從價值創(chuàng)造的角度出發(fā),從克服現(xiàn)行內(nèi)部控制框架的局限性入手,以價值驅(qū)動因素的尋找和管理為基礎(chǔ),并正確處理繼承與發(fā)展的關(guān)系,最終實現(xiàn)內(nèi)部控制框架的整體優(yōu)化。
　　 第四章是本文的重點章節(jié),對價值創(chuàng)造導向內(nèi)部控制框架的具體構(gòu)成要素進行設(shè)計。首先應(yīng)基于控制環(huán)境的分析與營造確定內(nèi)部控制框架的總目標,然后根據(jù)總目標

7、制定具體的控制目標及相應(yīng)的量化指標,并以預(yù)算管理的形式表現(xiàn)出來。接著需要識別風險因素,評估風險級別,在可接受的風險水平上采取相應(yīng)的風險應(yīng)對策略。價值創(chuàng)造導向內(nèi)部控制框架應(yīng)涵蓋所有與價值創(chuàng)造有關(guān)的控制活動及方法。在運用控制活動和方法時,業(yè)務(wù)流程管理是價值創(chuàng)造導向內(nèi)部控制框架中最重要的控制因素之一。為了保證控制活動的質(zhì)量,在控制過程中還必須給予經(jīng)常性的監(jiān)督。最后,對內(nèi)部控制框架的實施績效進行評價和激勵,同時將評價的相關(guān)信息進行逆向反饋,對各