稅法歷年真題

1、第1頁共69頁2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》科目試題及答案解析年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》科目試題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)1.下列關(guān)于我國(guó)現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是()。A.車輛購(gòu)置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和

2、管理B.各銀行總行繳納的印花稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理D.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理【答案】C【解析】選項(xiàng)A：車輛購(gòu)置稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理選項(xiàng)B：除證券交易印花稅以外的印花稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理選項(xiàng)D：地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。2.

3、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是()。A.將委托加工的貨物分配給股東B.增值稅納稅人收取會(huì)員費(fèi)收入C.納稅人提供的郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為【答案】A【解析】選項(xiàng)B：增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅選項(xiàng)C：納稅人提供的郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)按照金融保險(xiǎn)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅選項(xiàng)D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。3.2011年12

4、月某期貨交易所受客戶委托對(duì)玉米交易進(jìn)行實(shí)物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1200萬元，取得供貨會(huì)員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬元當(dāng)月期貨交易所購(gòu)進(jìn)辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A.22.6B.26C.30.6D.34【答案】B【解析】期貨交易所繳納的增值稅按次計(jì)算其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時(shí)供貨會(huì)員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項(xiàng)稅額期貨交易所本身

5、發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)納增值稅=120013%100013%=26(萬元)。4.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)免征消費(fèi)稅的是()。第3頁共69頁【解析】選項(xiàng)B：對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅選項(xiàng)C：對(duì)由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅選項(xiàng)D：暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。8.某油田2014年1

6、2月共計(jì)開采原油8000噸，當(dāng)月銷售原油6000噸，取得銷售收入(不含增值稅)18000000元，同時(shí)還向購(gòu)買方收取違約金23400元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)5850元支付運(yùn)輸費(fèi)用20000元(取得對(duì)方自行開具的增值稅專用發(fā)票)。已知銷售原油的資源稅稅率為6%，則該油田12月繳納的資源稅為()。A.900000元B.900250元C.901000元D.1081500元【答案】D【解析】原油屬于從價(jià)定率計(jì)算資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，以其銷售額乘以適用的比例稅率計(jì)

7、算征收資源稅，其中銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅。該油田12月繳納的資源稅=[18000000(234005850)(117%)]6%=1081500(元)。9.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅計(jì)稅依據(jù)的是()。A.納稅人開采銷售原油時(shí)的原油數(shù)量B.納稅人銷售礦產(chǎn)品時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉膬r(jià)外費(fèi)用C.納稅人加工固體鹽時(shí)使用的自產(chǎn)液體鹽的數(shù)量D.納稅人銷售天然氣時(shí)向購(gòu)買方收取的銷售額及其儲(chǔ)備費(fèi)【答案】D【解析

8、】選項(xiàng)A：原油以銷售額為資源稅的計(jì)稅依據(jù)選項(xiàng)B：資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品以銷售數(shù)量為資源稅的計(jì)稅依據(jù)選項(xiàng)C：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。10.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的是()。A.房地產(chǎn)的出租行為B.房地產(chǎn)的抵押行為C.房地產(chǎn)的重新評(píng)估行為D.個(gè)人互換自有住房的行為【答案】D【解析】選項(xiàng)A：房地產(chǎn)的出租，沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍選項(xiàng)B：對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征

9、收土地增值稅選項(xiàng)C：房地產(chǎn)的重新評(píng)估沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。11.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2013年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2014年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2014年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國(guó)家規(guī)定的最