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1、1淺談納稅籌化在企業(yè)預(yù)算管理中的運(yùn)用預(yù)算管理是企業(yè)按照既定的戰(zhàn)略目標(biāo),層層分解、下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位,以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核和評(píng)價(jià)為內(nèi)容,建立的一套科學(xué)、完整的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。企業(yè)的納稅籌劃本身不單純是一種財(cái)務(wù)行為,還是一種高層次的理財(cái)活動(dòng),它貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。因此,在企業(yè)預(yù)算管理中進(jìn)行相應(yīng)納稅籌劃,能更好提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。預(yù)算管理作為企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ),更好得為納稅籌劃提供了業(yè)務(wù)基礎(chǔ)和籌劃內(nèi)容,而企
2、業(yè)預(yù)算方案的執(zhí)行,則為納稅籌劃實(shí)施提供了保障。因此在編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算的過(guò)程中,結(jié)合相關(guān)稅收政策,對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的納稅業(yè)務(wù)合理的預(yù)測(cè)安排,就能更好的運(yùn)用納稅籌劃工具,從而降低預(yù)算年度的稅負(fù)。下面對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算中的銷售、生產(chǎn)、成本費(fèi)用等項(xiàng)目籌劃分析如下:一、銷售收入預(yù)算中納稅籌劃收入預(yù)算是經(jīng)營(yíng)預(yù)算的起點(diǎn),營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入的主要來(lái)源,同時(shí),銷售行為使企業(yè)產(chǎn)生流轉(zhuǎn)稅的納稅義務(wù)。(一)稅種分析籌劃針對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入所繳納的稅種進(jìn)行相關(guān)稅收優(yōu)惠政
3、策的分析運(yùn)用,如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品有涉及減免稅政策的品種,可針對(duì)市場(chǎng)需求,增加享受減免稅政策的產(chǎn)品的銷售量。3期長(zhǎng)、工藝流程復(fù)雜的企業(yè),應(yīng)合理預(yù)計(jì)調(diào)整單位利潤(rùn)高、稅率低的產(chǎn)品和半成品的生產(chǎn)量。根據(jù)產(chǎn)品耗能分析,對(duì)生產(chǎn)中原料的損耗及動(dòng)力成本應(yīng)在稅法規(guī)定的合理范圍內(nèi),如超出稅法規(guī)定的范圍,應(yīng)盡量取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn),避免將視同銷售的產(chǎn)品計(jì)入損耗及非生產(chǎn)用動(dòng)力費(fèi)計(jì)入生產(chǎn)預(yù)算而產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。三、成本費(fèi)用預(yù)算中納稅籌劃的運(yùn)用(一)人工費(fèi)預(yù)算中的納
4、稅籌劃生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用和期間費(fèi)用的預(yù)算都涉及人工費(fèi)用項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)將任職的員工實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金及附加費(fèi)支出,作為所得額的扣除項(xiàng)目。對(duì)于工資的附加費(fèi)、在編制預(yù)算指標(biāo)時(shí),以稅法限定額的上限確定相關(guān)費(fèi)用。其他籌劃方式:建立補(bǔ)充保險(xiǎn)制度,根據(jù)財(cái)稅【2009】27號(hào)文件規(guī)定,企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過(guò)職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。該制度的建立能降低企業(yè)的所得
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