基于區(qū)塊鏈的聯(lián)網(wǎng)審計框架探討

1、基于區(qū)塊鏈的聯(lián)網(wǎng)審計框架探討基于區(qū)塊鏈的聯(lián)網(wǎng)審計框架探討【摘要】隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展，聯(lián)網(wǎng)審計逐漸成為審計信息化工作的發(fā)展重點。文章在揭示我國現(xiàn)階段聯(lián)網(wǎng)審計所面臨問題的基礎上，探討區(qū)塊鏈技術對聯(lián)網(wǎng)審計工作的影響，并構建了基于區(qū)塊鏈技術的聯(lián)網(wǎng)審計框架。下載【關鍵詞】區(qū)塊鏈技術；審計信息化；聯(lián)網(wǎng)審計【中圖分類號】F239.1【文獻標識碼】A【文章編號】10045937（2017）21013204一、引言信息技術的發(fā)展推動著審計工作的發(fā)展。隨

2、著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，以非現(xiàn)場審計為特征的聯(lián)網(wǎng)審計逐漸成為審計工作的主要內(nèi)容。雖然聯(lián)網(wǎng)審計克服了傳統(tǒng)現(xiàn)場審計人員分散、審計資源利用效率不高等缺點，具有實時審計、遠程審計等優(yōu)點，但是數(shù)據(jù)采集非現(xiàn)場性、數(shù)據(jù)存儲安全、數(shù)據(jù)傳輸失真、數(shù)據(jù)分析廣泛等問題，制約著聯(lián)網(wǎng)審計的發(fā)展。如何解決聯(lián)網(wǎng)審計上述問題已成為審計領域的重點與熱點。近年來，數(shù)字貨幣的底層技術――區(qū)塊鏈技術的迅速發(fā)展引起審計界的關注。區(qū)塊鏈技術能否促進聯(lián)網(wǎng)審計的發(fā)展？如何將區(qū)塊鏈技術應用于聯(lián)

3、網(wǎng)審計工作中？基于上述背景，本文在揭示我國現(xiàn)階段聯(lián)網(wǎng)審計所面臨問題的基礎上，探討了區(qū)塊鏈技術對聯(lián)網(wǎng)審計工作的影響，并構建了基于區(qū)塊鏈技術的聯(lián)網(wǎng)審計框架。二、聯(lián)網(wǎng)審計的文獻綜述我國審計機構建于1983年，信息化建設始于20世紀80年代，國內(nèi)金融系統(tǒng)于1996年對聯(lián)網(wǎng)審計進行初步探索性研究，力求實現(xiàn)以現(xiàn)場審計為主向非現(xiàn)場審計為主審計方式的轉變。α網(wǎng)審計真正意義上的研究始于2001年，以國務院辦公廳發(fā)布《關于利用計算機信息系統(tǒng)開展審計工作有關

4、問題的通知》為主要標志。該文件將IT審計從審計的輔助手段變?yōu)橹匾膶徲嫹绞?。陳月昆提出?lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的四項具體功能：遠程通信、數(shù)據(jù)采集、審計分析和系統(tǒng)管理。陳峰等創(chuàng)新性地探索了聯(lián)網(wǎng)審計的三種實現(xiàn)方式。國家審計署于2004年10月以金審工程為導向性目標，啟動“聯(lián)網(wǎng)審計技術研究與應用”項目，并通過了中科院專家的可行性技術論證，成為聯(lián)網(wǎng)審計研究工作進入科研攻關階段的重要標志。此后，諸多專家學者對聯(lián)網(wǎng)審計進行研究，并取得了一定的成果。宋樂永提出聯(lián)

5、網(wǎng)審計創(chuàng)新了審計模式，并總結了國外聯(lián)網(wǎng)審計的發(fā)展狀況。朱文明等深入分析了聯(lián)網(wǎng)審計相較于現(xiàn)場審計的優(yōu)勢和局限性。王剛系統(tǒng)介紹了聯(lián)網(wǎng)審計的定義、特征、意義，并為相關部門實施聯(lián)網(wǎng)審計提出建議。金文等分析了聯(lián)網(wǎng)審計網(wǎng)絡安全的關鍵要素，對聯(lián)網(wǎng)審計的網(wǎng)絡安全技術進行了深入探析。曹洪澤等分析了聯(lián)網(wǎng)審計的四項關鍵安全技術。陳偉等基于成本效益的角度分析了聯(lián)網(wǎng)審計的經(jīng)濟可行性，并提供了一套可行性評估方案。路巧玲研究了聯(lián)網(wǎng)審計的數(shù)據(jù)采集方案和處理方案，并通過

6、實例介紹了聯(lián)網(wǎng)審計的管理模式。陳偉根據(jù)我國聯(lián)網(wǎng)審計的現(xiàn)狀及實際需要提出一種基于AHP的績效評價方法，并結合具體案例分析其實施步驟和有效性。用存儲介質(zhì)區(qū)分的方法存儲到不同的介質(zhì)區(qū)域中，一般是按照數(shù)據(jù)的應用或數(shù)據(jù)特征來進行區(qū)分，將容量超高的數(shù)據(jù)按照審計要求和計劃進行整理和轉換后存儲于審計主體伺服器，使得審計單位數(shù)據(jù)存儲系統(tǒng)的容量、安全性、穩(wěn)定性面臨巨大考驗。（二）區(qū)塊鏈技術有助于解決聯(lián)網(wǎng)審計的問題1.區(qū)塊鏈技術改進數(shù)據(jù)采集與清洗環(huán)節(jié)，提高審

7、計證據(jù)獲取效率當發(fā)生更新或錄入數(shù)據(jù)時，區(qū)塊鏈的處理是自動進行的，可助其達到實時監(jiān)督的目的，即當異常情況發(fā)生時，事件會被廣播，若得到全體參與者的確認，則會形成新區(qū)塊并自動實時上傳到區(qū)塊鏈。整個區(qū)塊鏈系統(tǒng)會自動對當前的所有賬簿進行比較，賬簿數(shù)據(jù)一致、重復區(qū)塊數(shù)量最多的賬簿會被自動識別為新的真實賬簿，被系統(tǒng)所接受。區(qū)塊鏈技術對賬簿副本自動進行備份的特性也保障了審計數(shù)據(jù)的真實、完整和時效性。而現(xiàn)階段聯(lián)網(wǎng)審計中的審計預警機制對獲取審計證據(jù)效用最大

8、，其邏輯處理流程是審計數(shù)據(jù)―觸發(fā)事件―發(fā)送提醒―等待處理，實現(xiàn)的是等待審計人員處理的亞實時監(jiān)督。在聯(lián)網(wǎng)審計工作流程下，當原始單據(jù)錄入被審計企業(yè)信息管理系統(tǒng)之后，計算機在后臺進行自動處理會使得審計線索中斷，獲取有效審計證據(jù)的難度增加，獲取審計證據(jù)的效率降低。而區(qū)塊鏈的時間郵戳功能（TimeStamp）可以保證審計證據(jù)不被中斷，既可以記錄原始憑證的日期、數(shù)量、金額等基本信息，還會記錄單據(jù)的更新錄入時間、更新程度，實現(xiàn)時間軸上的追本溯源，提高

9、審計數(shù)據(jù)處理效率和審計證據(jù)獲取效率。2.區(qū)塊鏈技術改進數(shù)據(jù)傳輸環(huán)節(jié)，提升審計數(shù)據(jù)的真實性和時效性現(xiàn)階段的聯(lián)網(wǎng)審計工作流程中數(shù)據(jù)傳輸環(huán)節(jié)過多可能會降低數(shù)據(jù)的真實完整性，傳輸鏈條過長可能會削弱審計數(shù)據(jù)的時效性，僅能達到亞實時審計，不符合我國審計信息化進程的發(fā)展趨勢。而在區(qū)塊鏈技術的應用下，每一個節(jié)點都保存了一套真實完整的賬簿副本，審計人員在權限內(nèi)直接于審計終端獲取審計數(shù)據(jù)，無需經(jīng)過繁雜的數(shù)據(jù)傳輸環(huán)節(jié)，保證了審計數(shù)據(jù)的真實和完整，同時提高了審

10、計數(shù)據(jù)的時效性。3.區(qū)塊鏈技術改進數(shù)據(jù)存儲方式，降低審計運行成本并拓寬審計范圍我國現(xiàn)階段聯(lián)網(wǎng)審計工作實踐中，初始投入成本及后續(xù)維護成本是聯(lián)網(wǎng)審計的主要成本構成。其中初始投入成本中的伺服器及其占用齙爻殺競禿笮維護成本中的硬件維護成本占比最高。審計主體將審計數(shù)據(jù)存儲于系統(tǒng)的中央伺服器上，存儲容量巨大、穩(wěn)定性不能保證、安全性能低、獲取審計數(shù)據(jù)時需接入審計主體的伺服器等問題無法避免。通過區(qū)塊鏈技術“去中心、多中心”特征，可把系統(tǒng)中的每個節(jié)點作為

11、中央伺服器使用，實現(xiàn)真正網(wǎng)絡自治，降低對中心化的云端數(shù)據(jù)儲存能力的需求，并節(jié)省相應的硬件購置、軟件安裝、場地成本以及人員培訓費用，拓寬審計范圍。在空間維度上，每個節(jié)點上儲存全部交易數(shù)據(jù)副本，獲取秘鑰的審計人員即可不受空間范圍限制獲取審計數(shù)據(jù)，消除由于信息不對稱導致的審計風險，拓寬審計監(jiān)督檢查范圍。在時間維度上，時間郵戳可以準確地計量每一筆交易發(fā)生的時間，構建一個根據(jù)時間溯源的賬簿。審計人員對可疑的審計數(shù)據(jù)可以借助時間郵戳追根溯源，精確地