中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅宣傳手冊(cè)

1、中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅宣傳手冊(cè),一、什么是環(huán)境保護(hù)稅？ 環(huán)境保護(hù)稅是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，依照《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定繳納的稅款。,,二、環(huán)境保護(hù)稅什么時(shí)候開(kāi)征？ 2016年12月25日，第十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》。同日，國(guó)家主席習(xí)近平簽署第61號(hào)主席令予以公布，自2018年1月1日起施

2、行。,,三、我國(guó)開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅有何重要意義？開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，具有十分重要的意義。一是有利于解決排污費(fèi)制度存在的執(zhí)法剛性不足等問(wèn)題。二是有利于提高納稅人環(huán)保意識(shí)和遵從度，強(qiáng)化企業(yè)治污減排的責(zé)任。,,三是有利于構(gòu)建促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系，強(qiáng)化稅收調(diào)控作用，形成有效的約束激勵(lì)機(jī)制，提高全社會(huì)環(huán)境保護(hù)意識(shí)，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)和綠色發(fā)展。四是通過(guò)“清費(fèi)立稅”，有利于規(guī)范政府分配秩序，優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化預(yù)算約束。,,

3、四、環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅的總體思路是什么？一是按照“稅負(fù)平移”的原則進(jìn)行環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，實(shí)現(xiàn)排污費(fèi)制度向環(huán)境保護(hù)稅制度的平穩(wěn)順利轉(zhuǎn)換?？紤]目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力較大，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)較為困難，此次費(fèi)改稅將以原排污費(fèi)征收制度為基礎(chǔ)實(shí)行平移。二是建立環(huán)境保護(hù)稅制度，努力構(gòu)建我國(guó)綠色稅制體系。,,三是在稅政統(tǒng)一基礎(chǔ)上，適當(dāng)下放稅政管理權(quán)。四是建立環(huán)境保護(hù)稅征管協(xié)作機(jī)制。,,五、環(huán)境保護(hù)稅納稅人有哪些？在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他

4、海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。上述對(duì)納稅人的規(guī)定，在納稅義務(wù)上對(duì)兩種情況做了排除：一是不直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅；二是居民個(gè),,人不屬于納稅人，不用繳納環(huán)境保護(hù)稅。,,六、稅法規(guī)定哪兩種情形不繳納環(huán)境保護(hù)稅？稅法規(guī)定以下兩種情形不用繳納環(huán)境保護(hù)稅:一是企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水、垃圾集中處理場(chǎng)所排放污染物的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅；二是企業(yè)事業(yè)單位

5、和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。,,七、環(huán)境保護(hù)稅的征收對(duì)象是什么？環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象確定為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，具體應(yīng)稅污染物依據(jù)稅法所附《環(huán)境保護(hù)稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》的規(guī)定執(zhí)行。,,八、大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲的計(jì)稅依據(jù)是什么？稅法對(duì)應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)分別作了規(guī)定：1.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量

6、數(shù)確定；2.應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；,,3.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；4.應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。九、環(huán)境保護(hù)稅的稅額如何確定？1.應(yīng)稅大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.2元。（福建省）,,2.應(yīng)稅水污染物適用稅額為五項(xiàng)重金屬（總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛）、化學(xué)需氧量和氨氮每污染當(dāng)量1.5元，其他水污染物每污染當(dāng)量1.4元。（福建省）3.固體廢物按種類適用稅額：（1）煤

7、矸石每噸5元；（2）尾礦每噸15元；（3）危險(xiǎn)廢物每噸1000元；（4）冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物（含半固態(tài)、液態(tài)廢物）,,每噸25元。4. 噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每月350元—11200元。,,十、環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額如何計(jì)算？環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照下列方法和順序計(jì)算：（一）應(yīng)稅大氣污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序的前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額。（二）應(yīng)稅水污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小

8、排序，對(duì)第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收,,環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額。（三）應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額。（四）應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。,,十一、環(huán)境保護(hù)稅何時(shí)申報(bào)？環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。十

9、二、環(huán)境保護(hù)稅向誰(shuí)申報(bào)？納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。,,十三、環(huán)境保護(hù)稅申報(bào)時(shí)有哪些要求？納稅人申報(bào)繳納時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)辦理納稅申報(bào)，對(duì)申報(bào)的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任。,,十四、環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定了哪些暫予免稅情形？環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定了五項(xiàng)暫予免稅的情形：一是為支持農(nóng)業(yè)

10、發(fā)展，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放的應(yīng)稅污染物暫予免稅。二是對(duì)機(jī)動(dòng)車、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物暫免征稅。,,三是對(duì)依法設(shè)立的達(dá)標(biāo)排放污染物的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所向環(huán)境達(dá)標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物暫予免稅。四是對(duì)納稅人符合標(biāo)準(zhǔn)綜合利用的固體廢物暫免征稅。五是國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)暫免征稅的其他情形。,,十五、企業(yè)減排有哪些優(yōu)惠？稅法根據(jù)納稅人排放污染物濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的程度不同，設(shè)置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度

11、值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征稅；納稅人排污濃度值低于規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征稅，進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)改進(jìn)工藝、減少對(duì)環(huán)境的污染。,,十六、污染物排放量的計(jì)算方法比較復(fù)雜，實(shí)踐中如何操作？一是對(duì)國(guó)家重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)（其排放量占全社會(huì)主要污染物排放量的80%左右）全部安裝自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備，并按自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算排污量；二是企業(yè)未安裝自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算；,,三是對(duì)不具備測(cè)條件、無(wú)法實(shí)際監(jiān)測(cè)排放量的，按照排污系數(shù)

12、法、物料衡算方法計(jì)算；四是不能按照上述方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算。,,十七、環(huán)境保護(hù)稅如何征管，稅務(wù)機(jī)關(guān)與環(huán)保部門(mén)如何建立協(xié)作機(jī)制？環(huán)境保護(hù)稅法確定了“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管模式。即納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)辦理納稅申報(bào)，對(duì)申報(bào)的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任；稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收管理，環(huán)保部門(mén)負(fù)責(zé)依法對(duì)污染物監(jiān)測(cè)管理；環(huán)保部門(mén)與稅務(wù)機(jī)關(guān)須建立涉稅信息共享,,平臺(tái)和工作