中華人民共和國環(huán)境保護稅宣傳手冊

1、中華人民共和國環(huán)境保護稅宣傳手冊,一、什么是環(huán)境保護稅？ 環(huán)境保護稅是指在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，依照《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》規(guī)定繳納的稅款。,,二、環(huán)境保護稅什么時候開征？ 2016年12月25日，第十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》。同日，國家主席習近平簽署第61號主席令予以公布，自2018年1月1日起施

2、行。,,三、我國開征環(huán)境保護稅有何重要意義？開征環(huán)境保護稅，具有十分重要的意義。一是有利于解決排污費制度存在的執(zhí)法剛性不足等問題。二是有利于提高納稅人環(huán)保意識和遵從度，強化企業(yè)治污減排的責任。,,三是有利于構建促進經(jīng)濟結構調整、發(fā)展方式轉變的綠色稅制體系，強化稅收調控作用，形成有效的約束激勵機制，提高全社會環(huán)境保護意識，推進生態(tài)文明建設和綠色發(fā)展。四是通過“清費立稅”，有利于規(guī)范政府分配秩序，優(yōu)化財政收入結構，強化預算約束。,,

3、四、環(huán)境保護費改稅的總體思路是什么？一是按照“稅負平移”的原則進行環(huán)境保護費改稅，實現(xiàn)排污費制度向環(huán)境保護稅制度的平穩(wěn)順利轉換?？紤]目前我國經(jīng)濟下行壓力較大，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營較為困難，此次費改稅將以原排污費征收制度為基礎實行平移。二是建立環(huán)境保護稅制度，努力構建我國綠色稅制體系。,,三是在稅政統(tǒng)一基礎上，適當下放稅政管理權。四是建立環(huán)境保護稅征管協(xié)作機制。,,五、環(huán)境保護稅納稅人有哪些？在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他

4、海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人。上述對納稅人的規(guī)定，在納稅義務上對兩種情況做了排除：一是不直接向環(huán)境排放應稅污染物的，不繳納環(huán)境保護稅；二是居民個,,人不屬于納稅人，不用繳納環(huán)境保護稅。,,六、稅法規(guī)定哪兩種情形不繳納環(huán)境保護稅？稅法規(guī)定以下兩種情形不用繳納環(huán)境保護稅:一是企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的污水、垃圾集中處理場所排放污染物的，不繳納環(huán)境保護稅；二是企業(yè)事業(yè)單位

5、和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，不繳納環(huán)境保護稅。,,七、環(huán)境保護稅的征收對象是什么？環(huán)境保護稅的征稅對象確定為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，具體應稅污染物依據(jù)稅法所附《環(huán)境保護稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》的規(guī)定執(zhí)行。,,八、大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲的計稅依據(jù)是什么？稅法對應稅污染物的計稅依據(jù)分別作了規(guī)定：1.應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量

6、數(shù)確定；2.應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定；,,3.應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；4.應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。九、環(huán)境保護稅的稅額如何確定？1.應稅大氣污染物適用稅額為每污染當量1.2元。（福建?。?,2.應稅水污染物適用稅額為五項重金屬（總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛）、化學需氧量和氨氮每污染當量1.5元，其他水污染物每污染當量1.4元。（福建?。?.固體廢物按種類適用稅額：（1）煤

7、矸石每噸5元；（2）尾礦每噸15元；（3）危險廢物每噸1000元；（4）冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物（含半固態(tài)、液態(tài)廢物）,,每噸25元。4. 噪聲按超標分貝數(shù)，稅額標準為每月350元—11200元。,,十、環(huán)境保護稅應納稅額如何計算？環(huán)境保護稅應納稅額按照下列方法和順序計算：（一）應稅大氣污染物按照污染當量數(shù)從大到小排序的前三項征收環(huán)境保護稅，應納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額。（二）應稅水污染物按照污染當量數(shù)從大到小

8、排序，對第一類水污染物按照前五項征收,,環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅，應納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額。（三）應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額。（四）應稅噪聲的應納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應的具體適用稅額。,,十一、環(huán)境保護稅何時申報？環(huán)境保護稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。十

9、二、環(huán)境保護稅向誰申報？納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。,,十三、環(huán)境保護稅申報時有哪些要求？納稅人申報繳納時，應當向稅務機關報送所排放應稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。納稅人應當依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔責任。,,十四、環(huán)境保護稅法規(guī)定了哪些暫予免稅情形？環(huán)境保護稅法規(guī)定了五項暫予免稅的情形：一是為支持農業(yè)

10、發(fā)展，對農業(yè)生產(chǎn)排放的應稅污染物暫予免稅。二是對機動車、船舶和航空器等流動污染源排放的應稅污染物暫免征稅。,,三是對依法設立的達標排放污染物的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所向環(huán)境達標排放的應稅污染物暫予免稅。四是對納稅人符合標準綜合利用的固體廢物暫免征稅。五是國務院批準暫免征稅的其他情形。,,十五、企業(yè)減排有哪些優(yōu)惠？稅法根據(jù)納稅人排放污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定排放標準的程度不同，設置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度

11、值低于規(guī)定標準30%的，減按75%征稅；納稅人排污濃度值低于規(guī)定排放標準50%的，減按50%征稅，進一步鼓勵企業(yè)改進工藝、減少對環(huán)境的污染。,,十六、污染物排放量的計算方法比較復雜，實踐中如何操作？一是對國家重點監(jiān)控企業(yè)（其排放量占全社會主要污染物排放量的80%左右）全部安裝自動監(jiān)測設備，并按自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算排污量；二是企業(yè)未安裝自動監(jiān)測設備的，按監(jiān)測機構出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；,,三是對不具備測條件、無法實際監(jiān)測排放量的，按照排污系數(shù)

12、法、物料衡算方法計算；四是不能按照上述方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。,,十七、環(huán)境保護稅如何征管，稅務機關與環(huán)保部門如何建立協(xié)作機制？環(huán)境保護稅法確定了“企業(yè)申報、稅務征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管模式。即納稅人應當依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔責任；稅務機關依法征收管理，環(huán)保部門負責依法對污染物監(jiān)測管理；環(huán)保部門與稅務機關須建立涉稅信息共享,,平臺和工作