工作底稿準(zhǔn)則（征求意見稿第二稿）

1、24附件4：關(guān)于關(guān)于《資產(chǎn)評資產(chǎn)評估準(zhǔn)估準(zhǔn)則——工作底稿工作底稿》（征求（征求意見稿）的起草稿）的起草說明為規(guī)范資產(chǎn)評估工作底稿的編制和管理，維護(hù)社會公眾利益和資產(chǎn)評估各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，中國資產(chǎn)評估協(xié)會（以下簡稱“中評協(xié)”）起草了《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——工作底稿》（征求意見稿），為了利于各方更好地理解，現(xiàn)將該準(zhǔn)則有關(guān)起草情況說明如下。一、制定工作底稿準(zhǔn)一、制定工作底稿準(zhǔn)則的必要性的必要性工作底稿是注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行評估業(yè)務(wù)形成的，反映評估

2、程序?qū)嵤┣闆r、支持評估結(jié)論的工作記錄和獲取的資料。中評協(xié)在資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系的基本框架和建設(shè)思路的基礎(chǔ)上，根據(jù)準(zhǔn)則體系的規(guī)劃和評估執(zhí)業(yè)要求，專門組織研究起草了資產(chǎn)評估工作底稿準(zhǔn)則，旨在規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，防范法律風(fēng)險，加強行業(yè)自律，規(guī)范執(zhí)業(yè)秩序。（一）制定工作底稿準(zhǔn)（一）制定工作底稿準(zhǔn)則是強化評估質(zhì)量控制，提升量控制，提升執(zhí)業(yè)執(zhí)業(yè)水平水平的重要措施的重要措施工作底稿是評估過程的軌跡記錄，也是支持評估結(jié)論的重要分析、計算過程和資料的匯集。通過建立

3、和完善工作底稿編制和管理規(guī)范，加強資產(chǎn)評估工作底稿管理，有利于指導(dǎo)和規(guī)范機構(gòu)內(nèi)部執(zhí)業(yè)的操作流程，強化評估程序的控制和實施，明確參與評26國內(nèi)外評估行業(yè)均十分重視對工作底稿相關(guān)行為的規(guī)范，但是在表現(xiàn)形式上存在一定的差異。通過對國外相關(guān)評估準(zhǔn)則的研究發(fā)現(xiàn)，在國外的評估準(zhǔn)則體系中較少出現(xiàn)專門的工作底稿準(zhǔn)則，而多是在職業(yè)道德準(zhǔn)則和評估報告準(zhǔn)則等相關(guān)準(zhǔn)則中，對工作底稿相關(guān)行為進(jìn)行規(guī)范，如美國《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》（USPAP）將編制工作底稿和檔

4、案管理作為職業(yè)道德的重要內(nèi)容作出專門規(guī)定，對評估師在工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容和工作底稿的保存期限等做出了較為細(xì)致的規(guī)定。而由于行業(yè)管理體制等方面的差異，我國多采用專門的規(guī)范性文件對工作底稿編制和管理行為予以規(guī)范。1996年5月，中評協(xié)下發(fā)了《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見（試行）》，該意見第15章專門就工作底稿編制、管理做出了規(guī)范。1999年6月，中評協(xié)發(fā)布了《資產(chǎn)評估工作底稿指南》，對評估機構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師編制和管理工作底稿行為進(jìn)行了規(guī)范，這