內(nèi)部控制報告披露效果的實證研究.pdf

1、企業(yè)規(guī)模和影響范圍的不斷擴(kuò)大使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)安全已不僅僅是其自身的事情，眾多重大舞弊案件的發(fā)生讓市場和監(jiān)管部門認(rèn)識到有效內(nèi)部控制的缺失會造成投資者及社會財產(chǎn)的巨大損失，因此，監(jiān)管部門出臺了一系列旨在建立有效內(nèi)部控制的制度規(guī)范。
　　基于以上背景，本文對內(nèi)部控制報告的披露效果展開研究，考察在現(xiàn)有環(huán)境下內(nèi)部控制報告制度能否提高企業(yè)內(nèi)控意識，改善內(nèi)控質(zhì)量，為信息使用者帶來有價值的信息，實現(xiàn)內(nèi)部控制信息的有效披露。
　　本文首先基于信

2、息披露的一般理論分析，探討了內(nèi)部控制信息的特點(diǎn)以及內(nèi)控信息有效披露的實現(xiàn)機(jī)制。然后對內(nèi)部控制、內(nèi)部控制監(jiān)管的歷史演進(jìn)進(jìn)行回顧，并描述了我國內(nèi)部控制報告的披露現(xiàn)狀。在此基礎(chǔ)上本文主要研究了三個問題。第一個問題考察企業(yè)內(nèi)部控制報告披露決策的影響因素，初步檢驗了內(nèi)控報告披露行為的信號顯示作用。第二個問題基于有效內(nèi)控可以降低企業(yè)風(fēng)險、為內(nèi)控日標(biāo)實現(xiàn)提供合理保證的分析，對內(nèi)部控制報告披露的內(nèi)控質(zhì)量與企業(yè)盈余質(zhì)量的相關(guān)關(guān)系進(jìn)行了檢驗。第三個問題基于

3、有效內(nèi)控信息可以緩解投資者的信息不對稱程度進(jìn)而影響資本成本的分析，對內(nèi)控報告披露的內(nèi)控質(zhì)量與權(quán)益資本成本的相關(guān)關(guān)系進(jìn)行了檢驗。
　　通過實證檢驗，本文有以下發(fā)現(xiàn):首先，內(nèi)控自評報告與內(nèi)控審計報告披露決策都與公司是否設(shè)立審計委員會、公司規(guī)模、融資動機(jī)正相關(guān)。除此之外，內(nèi)控審計報告的披露還受股權(quán)制衡、財務(wù)狀況、實際控制人類型、是否交叉上市、是否聘請“四大”審計財務(wù)報表等因素的影響?？傮w結(jié)果表明自愿披露內(nèi)控報告的企業(yè)有著較好的內(nèi)控條件。