行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)要點(diǎn)和方法

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)要點(diǎn)和方法內(nèi)部控制審計(jì)是以內(nèi)部控制為對(duì)象，在評(píng)審被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，抽查會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容、范圍和程序，據(jù)以進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的一種審計(jì)方法。它是從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)為基礎(chǔ)的詳細(xì)審計(jì)轉(zhuǎn)化和發(fā)展過來的一種新型審計(jì)方式，不僅可以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且還能提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效益。行政事業(yè)單位（包括行政單位，行政性事業(yè)單位、公益性事業(yè)單位和經(jīng)營性事業(yè)單位，社會(huì)團(tuán)體及其他附屬營業(yè)單位）內(nèi)部控制制度是否健全和有效，直接反

2、映行政事業(yè)單位的管理水平和工作效率。其中部分行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理過程中不同程度地存在政府職能不夠明確、行政管理效率低下、政府權(quán)力失控、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)部門利益至上、違規(guī)違紀(jì)、貪污腐敗等情況。只有強(qiáng)化政府的服務(wù)意識(shí)，創(chuàng)新政府管理體制，建設(shè)法治政府和服務(wù)政府，健全有效的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制程序化與常態(tài)化，才能保證行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗發(fā)生，切實(shí)提高公共資金使用效率和公共服務(wù)

3、效果，真正實(shí)現(xiàn)從“人治”管理向“法治”管理的轉(zhuǎn)變。一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容主要包括被審計(jì)單位是否建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，是否合法，有無違反國家、上理、資金管理關(guān)鍵崗位的稽核等方面有無制度規(guī)定；財(cái)務(wù)報(bào)銷管理中支出審批權(quán)限和報(bào)銷審核、不相容職務(wù)分離等方面有無控制制度等。3、會(huì)計(jì)控

4、制制度。會(huì)計(jì)控制制度是指經(jīng)濟(jì)組織為了保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確和可靠而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權(quán)債務(wù)反映，會(huì)計(jì)報(bào)表編制等各個(gè)環(huán)節(jié)的控制和程序。主要是通過賬證、賬賬、賬表之間的相符關(guān)系，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性；通過賬實(shí)核對(duì)檢查賬實(shí)是否相符，以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性；通過嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，以保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的合法性；通過定期編制計(jì)算平衡表檢查所有數(shù)據(jù)的正確性等。4、財(cái)產(chǎn)、憑單管理制度。財(cái)產(chǎn)、憑單管理制度是為了確

5、保經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)產(chǎn)和各種憑證單據(jù)而建立的控制制度，它包括財(cái)產(chǎn)管理責(zé)任制和憑證單據(jù)管理責(zé)任制兩部分。如財(cái)產(chǎn)物資的保管、清點(diǎn)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、計(jì)劃、預(yù)算、合同、單據(jù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，都應(yīng)實(shí)行專人管理。重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、分配、使用、維修、處置、盤點(diǎn)、財(cái)務(wù)核算等管理制度是否健全，各業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)和管理辦法或制度是否健全。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制常見的問題1、內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)。目前，部分行政事業(yè)單位沒有將內(nèi)部控制有效實(shí)施情況納入單位內(nèi)部相關(guān)部門及分管領(lǐng)