我國非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理問題研究.pdf

1、國際稅收是一國對納稅人的跨境所得和交易活動課稅的法律、法規(guī)的總稱，一個國家的國際稅法有兩方面的內容，既包括對居民個人和居民公司來源于國外的所得征稅，又包括對非居民來源于國內的所得征稅。①2008年我國新企業(yè)所得稅法的實施，在引入非居民企業(yè)概念的同時，也帶來了國際稅收政策的一系列變化：將內外資企業(yè)所得稅法合并，終結了外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在國內的超國民待遇；對非居民企業(yè)在我國取得的利息收入由原來的20％減按10％征收，并且對非居民企業(yè)取得

2、的來源于我國居民企業(yè)的股息、紅利等權益性投資收益進行征稅。相應地，對我國國際稅收問題的研究重點也由外資企業(yè)轉移到非居民企業(yè)。
　　 我國稅務部門根據(jù)新政策制定了非居民企業(yè)所得稅征收管理制度和模式，在一定程度上為非居民企業(yè)管理確定了方向，但由于實行新政策時間短、具體管理措施不明朗等因素，這些制度和模式并不能滿足隨著全球經濟一體化趨勢發(fā)展逐漸增多的國際化貿易合作的需求。特別是實行源泉扣繳的非居民企業(yè)，稅務部門對其征收的內容涉及范圍廣

3、泛，既包括股息、紅利所得、利息所得、特許權使用費所得，又包括租金所得、財產轉讓所得和其他所得，管理內容十分復雜。一方面，非居民企業(yè)源泉扣繳管理的實施有效地監(jiān)控了穩(wěn)定稅源，提高了非居民企業(yè)的稅收遵從度，使追繳稅款更易于操作，在一定程度上保護了國家的稅源。另一方面，目前非居民企業(yè)源泉扣繳管理也存在困境，涉稅信息難以掌握、缺乏具體政策和制度指導、專業(yè)性人才缺乏等問題使得非居民企業(yè)能夠輕易地規(guī)避稅收，尤其是零散稅源流失嚴重。針對以上問題我們需要

4、積極尋找解決問題的途徑，提高非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理質量。
　　 本文立足于我國非居民企業(yè)源泉扣繳管理的現(xiàn)狀，介紹了目前非居民企業(yè)管理的主要做法，如通過手工建立監(jiān)控臺帳并對進行跟蹤管理，結合日常開展的專項評估來對非居民企業(yè)稅源進行管理。在分析源泉扣繳管理的手段、內容、特點的基礎上，對非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理的困境進行了具體的分析。結合發(fā)達國家的先進管理經驗提出了加強非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理的具體建議，以期為稅務部門以

5、后的非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理提供有用的建議。在稅收政策方面，應健全政策體系的同時積極向居民企業(yè)宣傳非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳政策，增強代扣代繳企業(yè)的主動扣繳意識；在制度方面，首先要強化代扣代繳管理制度，提高扣繳企業(yè)的主動性；其次要實行重點企業(yè)監(jiān)控制度，實現(xiàn)對非居民企業(yè)的高質量監(jiān)控；第三是建立國際信息交換與合作制度，最大程度地獲取非居民企業(yè)信息。具體操作方面，首先要提高稅務工作者對非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理的認識；其次拓寬源泉扣繳的信