1、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體業(yè)務(wù)流程

1、1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體業(yè)務(wù)流程財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體業(yè)務(wù)流程財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體業(yè)務(wù)流程可以分為六個(gè)步驟：第一步，實(shí)施初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，確定是否接受委托；第二步，制定審計(jì)計(jì)劃；第三步，執(zhí)行詢問、觀察、檢查、分析等程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；第四步，針對(duì)報(bào)表層的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施總體應(yīng)對(duì)措施，針對(duì)認(rèn)定層面重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。通過實(shí)施進(jìn)一步程序，收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)；第五步，根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)和被審計(jì)

2、單位對(duì)錯(cuò)報(bào)的調(diào)整情況，確定發(fā)表何種審計(jì)意見；第六步，出具審計(jì)報(bào)告并提交委托人。以上的審計(jì)業(yè)務(wù)流程從一般意義上表明了審計(jì)工作的過程，但并不絕對(duì)說明這些業(yè)務(wù)流程在時(shí)間上的先后順序。在實(shí)際執(zhí)行過程中，會(huì)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況和審計(jì)程序的執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)整、更新和反復(fù)。在審計(jì)中，執(zhí)業(yè)人員要編制審計(jì)工作底稿，形成審計(jì)軌跡，詳細(xì)記錄審計(jì)過程，實(shí)施的審計(jì)程序和形成的審計(jì)結(jié)論及審計(jì)證據(jù)。一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，需要開展

3、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以決定是否接受委托。在開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)：一要考慮客戶（包括被審計(jì)單位的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層）是否誠(chéng)信；二要考慮項(xiàng)目組是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；三要考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范，主要是能否保持獨(dú)立性。二、計(jì)劃審計(jì)工作二、計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作對(duì)于執(zhí)業(yè)人員順利完成審計(jì)工作和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的意義。合理的審計(jì)計(jì)劃有助于執(zhí)業(yè)人員關(guān)注重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛

4、在問題及恰當(dāng)?shù)亟M織和管理審計(jì)工作，以使審計(jì)工作更加有效。同時(shí)充分的審計(jì)計(jì)劃還可以幫助執(zhí)業(yè)人員對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行恰當(dāng)分工和指導(dǎo)監(jiān)督，并復(fù)核其工作，還有助于協(xié)調(diào)其他執(zhí)業(yè)人員和專家的工作。審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃兩個(gè)層次。總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。在制定總體審計(jì)策略時(shí)，執(zhí)業(yè)人員應(yīng)考慮初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果，以及為被審計(jì)單位提供其他服務(wù)時(shí)所獲得的經(jīng)驗(yàn)。總體審計(jì)策略一經(jīng)制定，執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)針

5、對(duì)總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。3能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；（3）提供更多的督導(dǎo)；（4）使用一些不被管理層遇見或事先了解的進(jìn)一步審計(jì)程序；（5）修改擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，即控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序?？刂茰y(cè)試是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，但控制測(cè)試并不是在每次審計(jì)時(shí)都要求使用，是可選擇的，只有當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，執(zhí)業(yè)人

6、員才實(shí)施控制測(cè)試：（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。對(duì)于第一種情形，當(dāng)執(zhí)業(yè)人員預(yù)期控制是無(wú)效的或執(zhí)業(yè)人員對(duì)控制沒有預(yù)期時(shí)，不需要實(shí)施控制測(cè)試；對(duì)于第二種情形，通常是指在被審計(jì)單位對(duì)日常交易或與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的其他數(shù)據(jù)采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能以電子形式存在，此時(shí)執(zhí)業(yè)人員很難僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取認(rèn)定層次的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，這要求執(zhí)業(yè)人員實(shí)

7、施控制測(cè)試。實(shí)質(zhì)性程序是執(zhí)業(yè)人員針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序，包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。實(shí)質(zhì)性程序是必須執(zhí)行的程序，即無(wú)論風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果如何，執(zhí)業(yè)人員均應(yīng)對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。執(zhí)業(yè)人員在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評(píng)估獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾，應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，即評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

8、是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)的收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。五、特殊項(xiàng)目審計(jì)五、特殊項(xiàng)目審計(jì)執(zhí)業(yè)人員除對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序外，從責(zé)任角度還應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的具體情況，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序，如環(huán)境事項(xiàng)、使用服務(wù)機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、期后事項(xiàng)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、或有事項(xiàng)、違反法律法規(guī)行為等。六、完成審計(jì)工作六、完成審計(jì)工作完成階段審計(jì)的主要工作是評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)得出的結(jié)論、財(cái)務(wù)報(bào)表整體復(fù)核、形成審計(jì)意見、