促進(jìn)收入分配公正的個(gè)人所得稅改革研究.pdf

1、改革開(kāi)放以來(lái)，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，我國(guó)居民人均收入迅速增加，人民生活水平得到極大地提高和改善，與此同時(shí)，從多方面統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)顯示，目前我國(guó)居民收入分配差距呈現(xiàn)逐漸拉大的趨勢(shì)，且基尼系數(shù)已經(jīng)超過(guò)0.4的國(guó)際警戒線，這勢(shì)必影響到社會(huì)的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期增長(zhǎng)，進(jìn)而影響到和諧社會(huì)的建設(shè)。在此形勢(shì)下，政府如果不能采取有效的措施進(jìn)行調(diào)控，收入分配的集中化將會(huì)嚴(yán)重影響到我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和完善，阻撓我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。
　　 稅收是國(guó)家

2、財(cái)政收入的主要來(lái)源，也是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段之一。在調(diào)節(jié)居民收入分配的過(guò)程中，稅收通過(guò)對(duì)居民收入的形成、使用、分配、積累與轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)征收適用的稅來(lái)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。而個(gè)人所得稅由于對(duì)高收入者多征稅，對(duì)低收入者少征稅或不征稅，從根本上體現(xiàn)了量能負(fù)擔(dān)原則，因而能有效地縮小收入分配差距，實(shí)現(xiàn)收入分配差距調(diào)節(jié)的目標(biāo)。然而，我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制已經(jīng)嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，致使個(gè)人所得稅制對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)功能并沒(méi)有得到充分的發(fā)揮。因此，基于我國(guó)社

3、會(huì)主義初級(jí)階段的基本國(guó)情，通過(guò)對(duì)國(guó)外個(gè)人所得稅模式的比較，完善我國(guó)個(gè)人所得稅制，使其發(fā)揮稅收調(diào)控目標(biāo)是一個(gè)極其迫切的課題。
　　 本文在研究國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述的基礎(chǔ)上，首先，論述了有關(guān)收入分配和稅收調(diào)節(jié)的基本理論，介紹了衡量收入分配差距的幾個(gè)指標(biāo)；然后，通過(guò)大量的數(shù)據(jù)對(duì)我國(guó)地區(qū)、行業(yè)、城鄉(xiāng)之間的收入分配差距的現(xiàn)狀進(jìn)行研究，得出我國(guó)居民收入差距過(guò)大這一結(jié)論，并深入分析其原因；其次，利用基尼系數(shù)、收入不良指數(shù)、阿魯瓦利亞指數(shù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，

4、對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅調(diào)控居民收入分配的狀況進(jìn)行研究，指出我國(guó)目前個(gè)人所得稅對(duì)收入分配的調(diào)控力度不足，在此基礎(chǔ)上，對(duì)個(gè)人所得稅調(diào)控收入分配效應(yīng)較弱的原因進(jìn)行多角度的分析；最后，通過(guò)對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人所得稅的比較研究，立足目前我國(guó)的國(guó)情，對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅進(jìn)行循序漸進(jìn)的改革。
　　 本論文以稅收調(diào)控居民收入分配基本理論為依據(jù)，以我國(guó)目前收入分配現(xiàn)狀及個(gè)人所得稅制度調(diào)控的理論和實(shí)踐為研究對(duì)象，以個(gè)人所得稅對(duì)居民收入分配調(diào)控為核心，得出了以下結(jié)論

5、：
　　 1、在對(duì)我國(guó)收入分配現(xiàn)狀進(jìn)行全面比較分析的基礎(chǔ)上，得出我國(guó)行業(yè)、地區(qū)、城鄉(xiāng)之間收入分配差距逐漸拉大，現(xiàn)行收入分配體制擴(kuò)大了收入分配差距，對(duì)低收入階層越來(lái)越不利，對(duì)高收入階層聚集財(cái)富有利；收入分配差距形成的原因呈現(xiàn)復(fù)雜性和多維性，其中稅收對(duì)收入分配差距的調(diào)控不力是主要原因之一。
　　 2、通過(guò)對(duì)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的實(shí)證分析，得出中國(guó)目前的個(gè)人所得稅對(duì)收入分配的調(diào)控能力不足，這也是本文研究的重點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)所在。這

6、一研究結(jié)論使得對(duì)“改革個(gè)人所得稅，改善居民收入分配狀況”的研究顯得很有必要；個(gè)人所得稅對(duì)收入分配調(diào)控能力較弱，主要根源在與個(gè)人所得稅制度的不合理以及相關(guān)配套政策和措施不完善。
　　 3、通過(guò)對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人所得稅的比較研究，考慮到我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和基本國(guó)情，本文建議繼續(xù)實(shí)行綜合所得和分類所得相結(jié)合的稅制模式，并且對(duì)稅率、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、征管方式也進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，以使個(gè)人所得稅能更好地發(fā)揮對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用。
　　 基于目