管理會計在銀行客戶價值管理中的運用

1、管理會計在銀行客戶價值管理中的運用管理會計在銀行客戶價值管理中的運用中國農業(yè)銀行深圳市分行課題組1隨著金融脫媒趨勢的加劇和利率市場化步伐的加快，商業(yè)銀行的外部“差異化”戰(zhàn)略對內部“精細化”管理提出更高要求。在當前“以客戶為中心”的銀行經營管理模式下，如何運用管理會計理念，強化客戶價值管理，持續(xù)優(yōu)化客戶結構和不斷提升客戶貢獻度，成為迫切需要深入研究的課題。本文以客戶價值的管理會計核算為基礎，全面運用作業(yè)成本管理、全面預算管理、價值鏈管理、

2、本量利分析等管理會計工具，探討銀行客戶價值管理中的客戶價值分析和提升等核心問題，從而實現(xiàn)對銀行經營過程的預測、決策、規(guī)劃、控制及考核。一、管理會計在銀行客戶價值管理運用的意義一、管理會計在銀行客戶價值管理運用的意義根據(jù)業(yè)內的“二八法則”，即20%的銀行高價值客戶為銀行貢獻80%以上的利潤。如何強化管理會計實踐與運用，有效識別和準確計量客戶價值，從而有針對性地實施差異化客戶管理戰(zhàn)略，成為各家商業(yè)銀行應對競爭、贏得未來的關鍵。與此同時，當前

3、國內銀行所面臨的內外部經營環(huán)境也正發(fā)生翻天覆地的變化，對銀行客戶管理提出了更高的要求：一是利率市場化進程加快，以往過度依賴存貸利差的盈利增長模式將受到嚴峻考驗，銀行必須在精細分析客戶風險與價值的基礎上，不斷提高產品定價議價能力，才能更好地適應利率市場化的發(fā)展趨勢。二是金融脫媒化愈演愈烈，銀行必須改變過去靠信貸業(yè)務作為敲門磚的傳統(tǒng)營銷模式，應以客戶實際需求為出發(fā)點，不斷加強產品創(chuàng)新、持續(xù)深化客戶關系，才能鎖定客戶，謀求發(fā)展。三是外部監(jiān)管形

4、勢更加嚴峻，面對資本和信貸規(guī)模的雙重約束，銀行唯有調整經營模式，在全面準確衡量客戶價值創(chuàng)造的基礎上進行客戶細分，制定差別化的資源配置策略，才能更好地實現(xiàn)資本約束下的高效發(fā)展。四是同業(yè)競爭高度白熱化，“以客戶為中心”已成為現(xiàn)代銀行核心經營理念的重要組成部分，對客戶的全面爭奪已成為銀行業(yè)競爭的焦點，只有準確評價1課題主持人：周明，現(xiàn)任中國農業(yè)銀行深圳市分行黨委副書記、副行長；課題組成員：陳啟紅、張虎、廖丹、范志堅，現(xiàn)均就職于中國農業(yè)銀行深圳

5、市分行計劃財會部。前客戶維度的盈利分析仍處于初步探索階段，絕大部分銀行未能實現(xiàn)客戶維度價值計量的科學化、系統(tǒng)化。（二）銀行客戶價值計量模型設計建議為更好地全方位、多角度評價客戶價值貢獻，建議建立三維客戶價值計量模式：第一類是基于現(xiàn)有業(yè)務的客戶當前價值計量模型；第二類是基于投入產出效率的RAROC客戶價值計量模型；第三類是基于生命周期的客戶終身價值計量模型。計量模型建議具體如下：1、基于現(xiàn)有業(yè)務的客戶當前價值計量模型。基于現(xiàn)有業(yè)務的客戶當

6、前價值分析，主要以客戶利潤為出發(fā)點，根據(jù)客戶現(xiàn)有各類業(yè)務規(guī)模，采用合理的責任中心定義、科學的成本收入歸集分攤等管理會計工具，將銀行盈利客觀、科學地分解至客戶維度，從而科學評價銀行客戶當前價值貢獻度。（1）計量模型設計客戶價值（EVA）=貸款利息收入貸款資金轉移成本存款資金轉移收入存款利息成本中間業(yè)務凈收入其他凈收入運營成本資產減值準備支出稅務成本經濟資本成本。（2）計量實現(xiàn)路徑銀行客戶價值計量的實現(xiàn)路徑為：在核心系統(tǒng)、信貸系統(tǒng)、資金系統(tǒng)

7、等相關業(yè)務系統(tǒng)中增加客戶核算維度，實現(xiàn)對客戶存貸款利息收支、內部資金轉移收支、中間業(yè)務收入、資產減值準備支出、稅務成本、經濟資本成本等直接成本與收入直接歸集的基礎上，利用責任中心管理、成本歸集分攤等管理會計工具，將間接成本與收入核算至客戶維度，從而實現(xiàn)銀行客戶價值的計量。（3）計量難點問題在該計量模式下，目前銀行面臨的核心難點問題為如何建立合理的成本分攤機制和科學的內部資金轉移定價體系，以科學評價客戶價值貢獻。在內部資金轉移定價體系方面