00161財(cái)務(wù)報(bào)表分析精華筆記

1、根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析2008版（主編袁淳、呂兆德）自考教材編寫版（主編袁淳、呂兆德）自考教材編寫第一章第一章財(cái)務(wù)分析概論財(cái)務(wù)分析概論第一節(jié)第一節(jié)財(cái)務(wù)分析的基本概念財(cái)務(wù)分析的基本概念一、財(cái)務(wù)分析的目的一、財(cái)務(wù)分析的目的財(cái)務(wù)分析是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行全面分析，為相關(guān)決策提供信息支持。財(cái)務(wù)分析的目的：為投資決策、信貸決策、銷售決策和宏觀經(jīng)濟(jì)等提供依據(jù)；為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、監(jiān)督和選擇經(jīng)營(yíng)管理者提供依據(jù)。（

2、簡(jiǎn)答）（簡(jiǎn)答）財(cái)務(wù)分析在今天的地位愈發(fā)重要，這體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：（1）隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大量新業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜化的程度大大加快了。為了真實(shí)公允地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，財(cái)務(wù)信息也日益繁雜，專業(yè)化程度日益提高。但是由于金融市場(chǎng)的發(fā)展，企業(yè)公眾化的程度較之以前卻增加了，大量的社會(huì)公眾成為企業(yè)的股東、債權(quán)人等相關(guān)利益人，所有的外部企業(yè)相關(guān)利益人的決策都必須以相關(guān)財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)；（2）企業(yè)組織形式的復(fù)雜化要求更加準(zhǔn)確合理的內(nèi)部評(píng)價(jià)和決策機(jī)制

3、，財(cái)務(wù)分析剛好為此提供了一條可行的途徑，完善了企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)機(jī)制。二、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容二、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容（簡(jiǎn)答）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容主要包括：（簡(jiǎn)答）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容主要包括：會(huì)計(jì)報(bào)表解讀會(huì)計(jì)報(bào)表解讀。會(huì)計(jì)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述，它提供了最重要的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)分析的首要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是會(huì)計(jì)報(bào)表解讀。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的解讀一般包括會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量分析、會(huì)計(jì)報(bào)表趨勢(shì)分析、會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)分析。會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量分析：對(duì)財(cái)務(wù)狀況質(zhì)量、經(jīng)

4、營(yíng)成果質(zhì)量和現(xiàn)金流量表質(zhì)量進(jìn)行分析。會(huì)計(jì)報(bào)表趨勢(shì)分析：依據(jù)企業(yè)連續(xù)期間的會(huì)計(jì)報(bào)表，以某一年或某一期間（成為基期）的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，計(jì)算每期各項(xiàng)目相對(duì)基期同一項(xiàng)目的變動(dòng)狀況，觀察該項(xiàng)目數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)，揭示各期間企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的性質(zhì)和發(fā)展方向。會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)分析：了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的組成、利潤(rùn)形成的過(guò)程和現(xiàn)金流量的來(lái)源，深入探究企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的具體構(gòu)成因素及原因，有利于更準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)能力。盈利能力分析盈利能力分析。企業(yè)存在的目的就是最大程度地獲

5、取利潤(rùn)，所以盈利能力分析是財(cái)務(wù)分析中最重要的一個(gè)部分。盈利能力還是評(píng)估企業(yè)價(jià)值的基礎(chǔ)，企業(yè)盈利指標(biāo)還可以用于評(píng)價(jià)內(nèi)部管理層業(yè)績(jī)。償債能力分析償債能力分析。企業(yè)的償債能力是關(guān)系企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。企業(yè)償債能力不僅與債務(wù)結(jié)構(gòu)相關(guān)，而且還與企業(yè)未來(lái)收益能力聯(lián)系緊密。營(yíng)運(yùn)能力分析營(yíng)運(yùn)能力分析。企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力主要是指企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用、循環(huán)的效率高低。不僅關(guān)系企業(yè)的盈利水平，還反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)營(yíng)銷等方面的情況，還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)利用效率的不足，

6、挖掘資產(chǎn)潛力。一般而言，營(yíng)運(yùn)能力分析包括流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析和總資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析。發(fā)展能力分析發(fā)展能力分析。企業(yè)發(fā)展能力受到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力、制度環(huán)境、人力資源、分配制度等諸多因素的影響。對(duì)企業(yè)發(fā)展能力的評(píng)價(jià)是一個(gè)全方位、多角度的評(píng)價(jià)過(guò)程。財(cái)務(wù)綜合分析財(cái)務(wù)綜合分析。解釋各種財(cái)務(wù)能力之間的相關(guān)關(guān)系，得出企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況及效果的結(jié)論，說(shuō)明企業(yè)總體目標(biāo)的事項(xiàng)情況。財(cái)務(wù)綜合分析采用的具體方法有杜邦分析法、沃爾評(píng)分法等。三、財(cái)務(wù)分析的評(píng)價(jià)基準(zhǔn)三、財(cái)

7、務(wù)分析的評(píng)價(jià)基準(zhǔn)（簡(jiǎn)答）簡(jiǎn)答）財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)就是在一定的評(píng)價(jià)目標(biāo)下，人為設(shè)定的劃分評(píng)價(jià)對(duì)象優(yōu)劣的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)并不是唯一的，采用不同的基準(zhǔn)會(huì)使得同一分析對(duì)象得到不同的分析結(jié)論。財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)的種類包括：1經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn)經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn)是依據(jù)大量的長(zhǎng)期的日常觀察和實(shí)踐形成的基準(zhǔn)，該基準(zhǔn)的形成一般沒(méi)有理論支撐，只是簡(jiǎn)單地根據(jù)事實(shí)現(xiàn)象歸納的結(jié)果。任何經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)都是在某一行業(yè)內(nèi)適用，在某一時(shí)間段內(nèi)成立。2行業(yè)基準(zhǔn)行業(yè)基準(zhǔn)行業(yè)內(nèi)所有企業(yè)某個(gè)相同財(cái)

8、務(wù)指標(biāo)的平均水平，或者是較優(yōu)水平。行業(yè)基準(zhǔn)的優(yōu)點(diǎn)就是便于比較。審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)意見(jiàn)有四種：無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。市場(chǎng)信息包括資本市場(chǎng)信息、產(chǎn)品市場(chǎng)信息等。（二）外部信息和內(nèi)部信息一般而言來(lái)自與企業(yè)外部的信息都是公開(kāi)信息，如市場(chǎng)信息、宏觀經(jīng)濟(jì)信息等，可以很容易獲得和利用。但是來(lái)自企業(yè)內(nèi)部信息部分是公開(kāi)的，部分是非公開(kāi)的，企業(yè)成本構(gòu)成、企業(yè)預(yù)算等，只有企業(yè)內(nèi)部管理者才能在分析中使用，外部難以獲得。三、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特

9、定三、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特定（簡(jiǎn)答）會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征包括以下八個(gè)方面：可靠性。要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素和其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。相關(guān)性。企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需求相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)?？衫斫庑浴Ｒ笃髽I(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用

10、者理解和使用。可比性。要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。實(shí)質(zhì)重于形式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。重要性。企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或

11、者事項(xiàng)。并不是事無(wú)巨細(xì)，將所有的會(huì)計(jì)信息全部詳盡報(bào)出。謹(jǐn)慎性。企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。及時(shí)性。企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。第三節(jié)第三節(jié)財(cái)務(wù)分析程序與方法財(cái)務(wù)分析程序與方法一、財(cái)務(wù)分析程序一、財(cái)務(wù)分析程序財(cái)務(wù)包括以下幾個(gè)基本程序：（1）確立分析目標(biāo)，明確分析內(nèi)容；（2）收集分析資料；（3）確定分析基準(zhǔn)；（4）選

12、擇分析方法；（5）做出分析結(jié)論，提出相關(guān)建議。二、財(cái)務(wù)分析的基本方法二、財(cái)務(wù)分析的基本方法最常用的財(cái)務(wù)方法包括：比較分析法、比率分析法、因素分析法和趨勢(shì)分析法。（一）比較分析法比較分析法是指通過(guò)主要項(xiàng)目或指標(biāo)變化的對(duì)比，確定出差異，分析和判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的一種方法。比較分析法是財(cái)務(wù)分析中最常用的一種方法。比較分析法按照比較對(duì)象形式的不同可以分為絕對(duì)數(shù)比較和百分比變動(dòng)比較。絕對(duì)數(shù)比較是將取得的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與比較基準(zhǔn)直接比較。絕對(duì)數(shù)比