房地產(chǎn)篇之開發(fā)間接費(fèi)用

1、第五章第五章開發(fā)環(huán)節(jié)開發(fā)環(huán)節(jié)第一節(jié)開發(fā)成本核算的主要內(nèi)容。這一節(jié)有一個(gè)難點(diǎn)，就是開發(fā)間接費(fèi)用的與期間費(fèi)用的區(qū)分。下面一篇文章供大家學(xué)習(xí)。當(dāng)然，在實(shí)務(wù)中，你可以盡量將期間費(fèi)用計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)用，至于計(jì)入的不合理的部分，讓稅務(wù)人員去慢慢找吧，你把他們好酒好肉的招待好就行了。開發(fā)間接費(fèi)審核的一點(diǎn)體會(huì)開發(fā)間接費(fèi)審核的一點(diǎn)體會(huì)一、稅收規(guī)定根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字【1995】第006號(hào)）第九條規(guī)定：“開發(fā)間接費(fèi)用，是指

2、直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。”因開發(fā)間接費(fèi)計(jì)入房產(chǎn)開發(fā)成本，對(duì)房地產(chǎn)公司而言，增大計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和加計(jì)20%的扣除基數(shù)，從而增大土地增值稅前扣除金額，降低土增稅稅負(fù)。但除上述文件列舉的八項(xiàng)費(fèi)用之外，哪些費(fèi)用可以列入開發(fā)間接費(fèi)？成為稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人博弈的焦點(diǎn)，導(dǎo)致各地稅務(wù)

3、機(jī)關(guān)掌握的尺度各異。二、企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，通常在上述文件所規(guī)定的八項(xiàng)費(fèi)用之外列支了與項(xiàng)目相關(guān)的其他費(fèi)用如職工教育經(jīng)費(fèi)、通訊費(fèi)、交通差旅費(fèi)、租賃費(fèi)、管理服務(wù)費(fèi)、樣板間支出、利息支出、保安費(fèi)用等等，那么，在進(jìn)行土增稅清算時(shí)，這些費(fèi)用能否扣除就變得很不確定，所以，在審核開發(fā)間接費(fèi)時(shí)，就要慎重處理這些費(fèi)用。三、會(huì)稅差異處理在作土地增值稅審核時(shí)，首先要合理地區(qū)分計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)與期間費(fèi)用的界限。對(duì)于直接組織、管理項(xiàng)目的人員發(fā)生的費(fèi)用

4、支出，應(yīng)作為開發(fā)間接費(fèi)扣除。其次要區(qū)分費(fèi)用的性質(zhì)是否為開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用。按職能劃分的現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目管理人員發(fā)生的費(fèi)用，也不一定全部都能列支為開發(fā)間接費(fèi)，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)，需要根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)以及與項(xiàng)目關(guān)聯(lián)程度需要根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)以及與項(xiàng)目關(guān)聯(lián)程度判定。判定。在會(huì)計(jì)核算與稅法不一致，應(yīng)按稅法進(jìn)行調(diào)整，這里調(diào)整分兩個(gè)層面，第一，會(huì)計(jì)科目適用錯(cuò)誤，按會(huì)計(jì)核算要求調(diào)整會(huì)計(jì)科目，調(diào)整后會(huì)稅沒有差異。第二，會(huì)稅政策差異，調(diào)表不調(diào)賬。四、具體費(fèi)用的處理（一）

5、關(guān)于樣板間的支出問題（六）保安服務(wù)費(fèi)項(xiàng)目公司與保安公司簽訂的保安服務(wù)費(fèi)，主要判斷是否直接為項(xiàng)目管理有關(guān)，如有關(guān)可以作為開發(fā)間接費(fèi)入賬，不相關(guān)不能計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)。（七）模型制作費(fèi)一般模型是為銷售而制作的，屬于銷售費(fèi)用，不能計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)。按會(huì)計(jì)科目適用錯(cuò)誤調(diào)整。（八）利息支出利息支出在土增稅清算時(shí)有不同的扣除方式，所以，計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)的利息支出應(yīng)按會(huì)稅政策差異調(diào)整。（九）職工教育經(jīng)費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)按會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定，職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)