“結(jié)構(gòu)性減稅”框架下的稅收公平性分析.pdf

1、稅收公平是的稅收的基本原則之一?，F(xiàn)代經(jīng)濟中稅收占據(jù)了國家財政收入的絕大部分,對一國經(jīng)濟中各個主體產(chǎn)生普遍而深遠的影響,政府、居民、企業(yè)在做出經(jīng)濟決策時都必須把稅收的影響納入考慮的范圍。只有按照一定原則建立起的稅收制度才能使經(jīng)濟運行達到最優(yōu)狀態(tài)。在稅制改革的過程中,需要運用一定的稅收原則,作為政策制定的指導(dǎo)思想。我國現(xiàn)行的一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策提出“調(diào)結(jié)構(gòu),促公平”的口號,是在我國居民收入分配矛盾突出的背景下,對稅收公平原則的凸顯。本文即以

2、公平原則評價個人所得稅改革和“增值稅擴圍”改革的政策合理性。
　　本文構(gòu)建了一個4部門12類居民的可計算一般均衡模型,通過政策模擬來分析“結(jié)構(gòu)性減稅”框架下個人所得稅改革和“增值稅擴圍”改革對收入分配的影響。根據(jù)結(jié)果本文得出以下結(jié)論:(1)從平均稅負的下降和居民福利增加的情況看看,個稅免征額的適度提高有利于促進社會公平,但是,免征額進一步提高到3500元時,會使高收入群體的個人所得稅負擔(dān)大幅度下降,拉大了收入差距和居民的相對福利水

3、平,對社會公平造成負面影響;當免征額相同,7級超額累進稅率對高收入組居民的減稅效應(yīng)更明顯,并會加大居民相對福利差距,說明就促進社會公平的角度而言,單獨提高免征額的效果更好。(2)增值稅改為營業(yè)稅后,由于城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)的效應(yīng),農(nóng)村居民平均稅率降低的幅度小于城鎮(zhèn)居民,“增值稅擴圍”的主要受益者是城市居民,這次改革拉大了城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民間的收入差距;但是,城鎮(zhèn)居民所負擔(dān)的間接稅的累退性降低了,對城鎮(zhèn)居民的收入分配起到積極作用,因此,“營改增”