中國新會計準則的實質(zhì)性國際趨同與會計質(zhì)量.pdf

1、中國財政部于2006年2月發(fā)布了包括1項基本準則和38項具體企業(yè)會計準則以及應(yīng)用指南在內(nèi)的新企業(yè)會計準則，并印發(fā)通知（財會[2006]3號）宣布最新企業(yè)會計準則自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，同時鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。2005年11月8日，中國財政部會計準則委員會(CASC)與國際會計準則理事會IASB簽署“中國會計準則委員會秘書長-國際會計準則理事會主席聯(lián)合聲明”指出:中國制定的企業(yè)會計準則體系，實現(xiàn)了與國際財務(wù)報告準則的趨同

2、，但同時中國還存在特殊情況和環(huán)境下的一些會計問題。
　　本文旨在檢驗新會計準則與國際會計準則的實質(zhì)趨同;并對施行新會計準則之后公司財務(wù)報表所體現(xiàn)的會計質(zhì)量是否得到改善進行了比較分析。同時，本文還比較了新會計準則與國際會計準則所分別提供的會計質(zhì)量之優(yōu)劣，并在分析結(jié)果基礎(chǔ)上對中國會計制度改革的未來提出建議。
　　本文比較了同時在A股和H股上市的37家上市公司的凈利潤和凈資產(chǎn)數(shù)據(jù)，結(jié)果表明新會計準則并未實現(xiàn)與國際會計準則的實質(zhì)趨同

3、，同時數(shù)據(jù)也沒有顯示出明顯的趨同趨勢;不過此結(jié)論可能受到中國大陸與香港監(jiān)管環(huán)境不同的影響。本文進而比較了新準則實施前后會計質(zhì)量的改進程度以及新會計準則與國際會計準則所提供的會計信息的質(zhì)量差異。對2002年至2010年所有A股上市公司的實證研究結(jié)果顯示，新會計準則基本提高了會計質(zhì)量。2006年后平滑盈余、操縱利潤扭虧為盈的現(xiàn)象減少，上市公司確認損失更為及時。但是股票市場價值相關(guān)性的結(jié)果比較模糊。為了消減長時間跨度和金融危機對財務(wù)數(shù)據(jù)的影響

4、，本文進行了只針對2005年和2007年的會計質(zhì)量比較。比較結(jié)果無法提供顯著證據(jù)支持2007年會計質(zhì)量優(yōu)于2005年。2007年損失確認及時性較高，但是沒有通過統(tǒng)計顯著性檢驗。市場相關(guān)性結(jié)果無法得出一致結(jié)論:2007年所有者權(quán)益賬面價值以及凈利潤和股價的相關(guān)性較高，但是股價收益率和每股凈利潤的相關(guān)性較2005年卻更低。對在A股和H股同時上市的37家公司2006年后的實證研究結(jié)果表明，國際會計準則IFRS在確認損失及時性以及價值相關(guān)性方面