2018稅法考點(diǎn)背默

1、第1頁(yè)共50頁(yè)稅法總論稅法總論稅法的原則稅法的原則兩類原則具體原則要點(diǎn)稅法基本原則1.稅收法定原則；2.稅收公平原則；3.稅收效率原則；4.實(shí)質(zhì)課稅原則。1.法律優(yōu)位原則含義:法律的效力高于行政立法的效力。作用:主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上。效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的。2.法律不溯及既往原則一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法3.新法優(yōu)于舊法原則新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有

2、不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法4.特別法優(yōu)于普通法原則居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法5.實(shí)體從舊、程序從新原則對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的原則上新稅法具有約束力稅法適用原則（六個(gè)）6.程序優(yōu)于實(shí)體原則在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用稅法構(gòu)成要素：稅法構(gòu)成要素：1.納稅人（與

3、負(fù)稅人、扣繳義務(wù)人）；2.征稅對(duì)象（與課稅對(duì)象相關(guān)的兩個(gè)概念：稅目、計(jì)稅依據(jù)）；3.稅率；4.納稅期限。稅收立法與稅法實(shí)施稅收立法與稅法實(shí)施分類立法機(jī)關(guān)形式舉例全國(guó)人大及常委會(huì)法律如企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法稅收法律全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)立法暫行條例5個(gè)暫行條例國(guó)務(wù)院——稅收行政法規(guī)條例、暫行條例、法律實(shí)施細(xì)則企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、房產(chǎn)稅暫行條例稅收法規(guī)稅收地方法規(guī)財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署——稅收部門規(guī)章辦法、規(guī)則、規(guī)

4、定、暫行條例的實(shí)施細(xì)則消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則稅收規(guī)章地方政府——稅收地方規(guī)章房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則我國(guó)現(xiàn)行稅法體系我國(guó)現(xiàn)行稅法體系現(xiàn)行稅法構(gòu)成：1.我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成；2.我國(guó)目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。增值稅增值稅增值稅的征稅范圍增值稅的征稅范圍一般規(guī)定（1）銷售貨物、進(jìn)口貨物；（2）提供加工、修理修配勞務(wù)；視同銷售視同銷售（八項(xiàng)）（八項(xiàng)）（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷

5、；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣(市)的除外；（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。納稅

6、人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅項(xiàng)目要?jiǎng)澢迨杖耄锤魇杖雽?duì)應(yīng)的稅率計(jì)算納稅。對(duì)劃分不清的，一律從高從重從高從重計(jì)稅納稅人兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目要?jiǎng)澢迨杖?，按各收入?duì)應(yīng)的稅種、稅率計(jì)算納稅。對(duì)劃分不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額兼營(yíng)納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅不得免稅、減稅混合銷售一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)特點(diǎn)：銷售貨物與提

7、供營(yíng)業(yè)稅基本規(guī)定：按企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目的性質(zhì)劃分應(yīng)納稅種按企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目的性質(zhì)劃分應(yīng)納稅種。一般情況下，交納增值稅為主的企業(yè)的混合銷售交增值稅，交納營(yíng)業(yè)稅為主的企業(yè)的混合銷售交營(yíng)業(yè)稅特殊規(guī)定：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額第3頁(yè)共50頁(yè)模納稅人收率征收（2）小規(guī)模納稅人銷售舊貨（是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩

8、托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品；錯(cuò)誤！未定義書簽。錯(cuò)誤！未定義書簽。應(yīng)納稅額=含稅銷售額13%2%4%征收率減半征收（1）一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；（2）一般納稅人銷售舊貨；錯(cuò)誤！未定義書簽。錯(cuò)誤！未定義書簽。應(yīng)納稅額=含稅銷售額14%4%24%征收率計(jì)稅（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品（3）經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品一

9、般納稅人可選擇按6%征收率計(jì)稅選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物：（1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品（5）自來

10、水（若自來水公司銷售自來水按6%征增值稅，則不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來水的進(jìn)項(xiàng)稅）（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）應(yīng)納稅額的計(jì)算（關(guān)鍵是確定銷售額）應(yīng)納稅額的計(jì)算（關(guān)鍵是確定銷售額）一般方式下的銷售額一般方式下的銷售額銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用。銷售額不含增值稅；但是含價(jià)外費(fèi)用。所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠

11、償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：1受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；2同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：（1）承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的；（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。3同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：（1）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主

12、管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；（2）收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)財(cái)政票據(jù)；（3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。4銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。特殊銷售方式下的銷售額（掌握）特殊銷售方式下的銷售額（掌握）銷售方式銷售方式銷售額的確定銷售額的確定1.折扣方式銷售①折扣銷售折扣銷售（商業(yè)折扣）銷售額和折扣額在同一張發(fā)票同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額折扣后

13、的余額計(jì)算銷項(xiàng)稅額；②銷售折扣銷售折扣（現(xiàn)金折扣）折扣額不得不得從銷售額中減除減除；③實(shí)物折扣實(shí)物折扣多付出的實(shí)物視同銷售視同銷售計(jì)算增值稅。④納稅人向購(gòu)買方開具專用發(fā)票后，由于累計(jì)購(gòu)買到一定量或市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為可按?guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為可按?guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。2.以舊換新銷售①一般按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得減除舊貨收購(gòu)價(jià)格不得減除舊

14、貨收購(gòu)價(jià)格；②金銀首飾以舊換新金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)按銷售方實(shí)際收到的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征稅。實(shí)際收到的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征稅。3.還本銷售銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不能扣除還本支出不能扣除還本支出。4.以物易物銷售①雙方以各自發(fā)出貨物各自發(fā)出貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅計(jì)算銷項(xiàng)稅；②雙方是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅還要看能否取得對(duì)方專用發(fā)票取得對(duì)方專用發(fā)票、是否是換入不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的貨物等因素。5.包裝物押金是否計(jì)入銷售額①一年以內(nèi)且未過企