上市公司粉飾利潤的常見手法

1、上市公司粉上市公司粉飾利潤的常的常見手法手法中國上市公司的假賬丑聞可謂前仆后繼，連綿不絕。從操縱利潤到偽造銷售單據(jù)，從關(guān)聯(lián)交易到大股東占用資金，從虛報固定資產(chǎn)投資到少提折舊，西方資本市場常見的假賬手段幾乎全部被“移植”，還產(chǎn)生了不少“有中國特色”的假賬技巧。遺憾的是，中國媒體對上市公司假賬的報道大部分還停留在表面層次，很少從技術(shù)層面揭穿上市公司造假的具體手段。作為普通投資者，如何最大限度的利用自己掌握的信息，識破某些不法企業(yè)的假賬陰謀？

2、其實(shí)，只要具備簡單的會計(jì)知識和投資經(jīng)驗(yàn)，通過對上市公司財務(wù)報表的分析，許多假賬手段都可以被識破，至少可以引起投資者的警惕。我們分析企業(yè)的財務(wù)報表，既要有各年度的縱向?qū)Ρ龋忠型惞镜臋M向?qū)Ρ?，只有在對比中我們才能發(fā)現(xiàn)疑問和漏洞。現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)很發(fā)達(dá)，上市公司歷年的年度報表、季度報表很容易就能找到，麻煩的是如何確定“同類公司”?！巴惞尽背吮仨毰c我們分析的公司有相同的主營業(yè)務(wù)之外，資產(chǎn)規(guī)模、股本結(jié)構(gòu)、歷史背景也是越相似越好；對比越多，識

3、破假賬的概率就越大。bbs.一、最大的假賬來源：“應(yīng)收賬款”與“其他應(yīng)收款”每一家現(xiàn)代工業(yè)企業(yè)都會有大量的“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”，應(yīng)收賬款主要是指貨款，而其他應(yīng)收款是指其他往來款項(xiàng)，這是做假賬最方便快捷的途徑。為了抬高當(dāng)年利潤，上市公司可以與關(guān)聯(lián)企業(yè)或關(guān)系企業(yè)進(jìn)行賒賬交易（所謂關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與上市公司有股權(quán)關(guān)系的企業(yè)，如母公司、子公司等；關(guān)系企業(yè)是指雖然沒有股權(quán)關(guān)系，但關(guān)系非常親密的企業(yè)）。顧名思義，既然是賒賬交易，就絕不會產(chǎn)生現(xiàn)金

4、流，它只會影響資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，決不會體現(xiàn)在現(xiàn)金流量表上。因此，當(dāng)我們看到上市公司的資產(chǎn)負(fù)債表上出現(xiàn)大量“應(yīng)收賬款”，損益表上出現(xiàn)巨偽造報關(guān)單，提供報關(guān)單復(fù)印件；虛假收入一般是掛應(yīng)收帳款收不回來；也有收到貨款的，但還要偽造銀行對帳單（假收）或外匯核銷單（真收），并且貨款不是從客戶企業(yè)直接打過來的；也有的是將應(yīng)收帳款通過債務(wù)重組或直接沖抵其他往來款，轉(zhuǎn)為別的資產(chǎn)形式。思路：通過檢查收入真實(shí)性程序來入手。程序：（1）檢查銷售合同，約定銷售

5、條件是否滿足；（2）檢查企業(yè)開具的銷售發(fā)票；（3）檢查收款記錄，看付款人是否正確；（4）檢查外匯核銷記錄；（5）對銀行和應(yīng)收款進(jìn)行函證；（2）假設(shè)應(yīng)收款函證不回來，就看期后有沒有收款記錄；（5）檢查企業(yè)納稅記錄；（6）檢查海關(guān)進(jìn)出口記錄；（7）檢查相關(guān)連的費(fèi)用入帳情況，包括運(yùn)輸費(fèi)和報關(guān)費(fèi)，側(cè)面印證；（8）檢查應(yīng)收帳款貸方發(fā)生額的內(nèi)容；假帳二：隱瞞收入假帳特征：一般都是私人企業(yè)，也有國有企業(yè)；肯定要會做兩套以上帳，一定有小金庫。從收入上是

6、看不出來的，因?yàn)橹挥虚_了發(fā)票的才會入帳，收款也看不出來，企業(yè)只會對記帳了的應(yīng)收款才會入帳。要查問題，最好就是看存貨與成本。最原始的造假方式：把一個公司的經(jīng)營分成兩個實(shí)體核算。入庫時只將對外部分成本計(jì)進(jìn)去，發(fā)出也就不存在問題了，但這樣存貨很容易在盤點(diǎn)時被發(fā)現(xiàn)數(shù)量不對。如果要想應(yīng)付盤點(diǎn)，有兩套對策：（1）生產(chǎn)入庫時存貨數(shù)量就少記，發(fā)出按照正常數(shù)量發(fā)，一部分發(fā)出不記帳；（2）生產(chǎn)入庫時數(shù)量按真實(shí)入庫，發(fā)出則記錄比實(shí)際發(fā)出的數(shù)額大，另一部分發(fā)出