《審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮》指南

1、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第11421142號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮》指南轉(zhuǎn)換：轉(zhuǎn)換：讀你校對(duì)：校對(duì)：龍逸凡復(fù)核：復(fù)核：龍逸凡排版排版：龍逸凡《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮》指南1第一章第一章總則《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮》（以下簡(jiǎn)稱本準(zhǔn)則）第一章（第一條至第五條），主要說明本準(zhǔn)則的制定目的

2、和適用范圍、違反法規(guī)行為的含義，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的情況提出的總體要求。一、違反法規(guī)行為的含義一、違反法規(guī)行為的含義本準(zhǔn)則第三條界定了違反法規(guī)行為的含義，指出本準(zhǔn)則所稱違反法規(guī)行為，是指被審計(jì)單位有意或無意地違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度之外的法律法規(guī)的行為。理解上述含義時(shí)應(yīng)注意把握以下兩點(diǎn)：1正確區(qū)分會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度與其他法律法規(guī)。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言，適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度是注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)財(cái)

3、務(wù)報(bào)表的合法性和公允性時(shí)直接使用的判斷依據(jù)。也就是說，被審計(jì)單位違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，將直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性。而被審計(jì)單位如違反其他法律法規(guī)，可能與財(cái)務(wù)報(bào)表無關(guān)，但也可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造成影響。本準(zhǔn)則將違反法規(guī)行為界定為被審計(jì)單位有意或無意地違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度之外的法律法規(guī)的行為。2正確理解違反法規(guī)行為的內(nèi)涵。違反法規(guī)行為具體涉及下列三個(gè)方面：（l）被審計(jì)單位從事的違反法規(guī)行為；（2）以被審計(jì)單位名義從事的違反法規(guī)

4、行為。例如，控股股東以被審計(jì)單位名義從事的違反法規(guī)行為；（3）管理層或員工以被審計(jì)單位名義從事的違反法規(guī)行為，但不包括管理層和員工個(gè)人從事的、與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的不當(dāng)行為。二、本準(zhǔn)則的總體要求二、本準(zhǔn)則的總體要求本準(zhǔn)則第四條對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮被審計(jì)單位違反法規(guī)行為提出了總體要求，指出在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位違反法規(guī)行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。前已提及，被審計(jì)單