稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)職工福利費(fèi)稅前扣除問(wèn)題處理分寸和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)職工福利費(fèi)稅前扣除處理分寸和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)職工福利費(fèi)稅前扣除處理分寸和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示職工福利費(fèi)是每個(gè)企業(yè)在所得稅匯算時(shí)都要面對(duì)的問(wèn)題，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行所得稅稽查時(shí)的必查的項(xiàng)目。今天對(duì)2009年以來(lái)審理稽查案件進(jìn)行整理。結(jié)合實(shí)際稽查典型案例，對(duì)稅務(wù)稽查企業(yè)職工福利費(fèi)的處理分寸進(jìn)行一下分析，提示財(cái)務(wù)人員在所得稅匯算時(shí)控制好職工福利費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，合理進(jìn)行職工福利費(fèi)的帳務(wù)處理。案例一，職工福利費(fèi)案例一，職工福利費(fèi)2007年末余額

2、未沖減補(bǔ)稅案年末余額未沖減補(bǔ)稅案一建筑企業(yè)，每年利潤(rùn)都在50萬(wàn)左右。2007年末職工福利費(fèi)余額80余萬(wàn)元，2008年計(jì)提60萬(wàn)元，本年共使用50萬(wàn)元，年末余額累計(jì)90萬(wàn)元。2009年10月，稽查局對(duì)其檢查，調(diào)整增加所得額60萬(wàn)元。此項(xiàng)補(bǔ)稅15萬(wàn)元。稽查依據(jù)：國(guó)稅函（2009）3號(hào)，“企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍

3、有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用”。2010年稽查，仍有企業(yè)因此而被補(bǔ)所得稅并征收滯納金。提示：這個(gè)問(wèn)題太簡(jiǎn)單，太明顯了，每個(gè)稽查員都會(huì)查了。看看自己的職工福利費(fèi)是否有余額？處理好。實(shí)際上福利費(fèi)沖減管理費(fèi)，并在申報(bào)時(shí)調(diào)減所得額確實(shí)減少了所得稅。稅務(wù)處理決定：對(duì)此補(bǔ)稅征收滯納金，企業(yè)未提出異議。提示：以規(guī)避納稅義務(wù)為目的的籌劃，總是有風(fēng)險(xiǎn)的。職工福利費(fèi)專(zhuān)款專(zhuān)用，改變用途是需要繳稅的。案例三，職工食堂無(wú)采購(gòu)發(fā)票補(bǔ)稅案案例三，職工食堂無(wú)采購(gòu)發(fā)票

4、補(bǔ)稅案2010年6月稽查檢查一企業(yè)，2009年職工福利費(fèi)支出總額未超14%限額，其中列支120萬(wàn)元職工食堂費(fèi)用，會(huì)計(jì)憑證為自制憑證，收據(jù)由食堂管理員簽字。此項(xiàng)目補(bǔ)稅30萬(wàn)元。依據(jù)是發(fā)票管理辦法和（2008）80號(hào)文。另：企業(yè)在職工福利費(fèi)中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬(wàn)元。全額扣除。由于招待費(fèi)總額不超支，此項(xiàng)補(bǔ)稅1.2萬(wàn)元。企業(yè)申辯：向農(nóng)民和攤販買(mǎi)米面油肉等無(wú)法取得發(fā)票，但確實(shí)是實(shí)際支出的，而且符合真實(shí)發(fā)生原則。應(yīng)可以扣除。職工食堂列支的餐費(fèi)費(fèi)是職