江南大學2017年稅務籌劃大作業(yè)

1、1江南大學現(xiàn)代遠程教育考試大作業(yè)考試科目科目:《稅收籌劃稅收籌劃》大作大作業(yè)題業(yè)題目（內(nèi)容）：目（內(nèi)容）：一、什么是稅收籌劃稅收籌劃的特點有哪些（20分）分）稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項作出的事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納為目標的一系列謀劃活動。稅收籌劃的特點包括以下幾個方面：（1）合法性。合法性是稅收籌劃最本質(zhì)的特點

2、，也是稅收籌劃區(qū)別于逃避稅收行為的基本標志。稅收籌劃的合法性體現(xiàn)在其行為是在尊重法律、不違反國家稅收法規(guī)的前提下進行的。（2）籌劃性。籌劃性是指在納稅行為發(fā)生之前，運用稅法的指導對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行事先規(guī)劃與控制，以安排納稅義務的發(fā)生并達達到降低稅負的目的。（3）風險性。所謂稅收籌劃風險，是納稅人在進行稅收籌劃時因各種因素的存在，無法取得預期的籌劃結果，并且付出遠大于收益的各種可能性。（4）方式多樣性。各稅種在規(guī)定的納稅人、征稅對象、納稅

3、地點、稅目、稅率及納稅期等方面都存在著差異，尤其是各國稅法、會計核算制度、投資優(yōu)惠政策等方面的差異，這就給納稅提供了尋求低稅負的眾多機會，也就決定了稅收籌劃在全球范圍內(nèi)的普遍存在和形式的多樣性。（5）綜合性。綜合性是指稅收籌劃應著眼于納稅人資本總收益的長期穩(wěn)定的增長，而不是著眼于個別稅種稅負的高低。（6）專業(yè)性。專業(yè)性主要不是指納稅人的稅收籌劃需要其財務、會計專業(yè)人員進行，而指面臨社會大生產(chǎn)，全球經(jīng)濟日趨一體化，國際經(jīng)貿(mào)業(yè)務的日益頻繁，

4、規(guī)模也越來越大，而各國稅制也越來越復雜，僅靠納稅人自身進行稅收籌劃已經(jīng)顯得力不從心，作為第三產(chǎn)業(yè)的稅務代理、稅務咨詢便應運而生。二、某公司既生產(chǎn)經(jīng)營糧食白酒，又生產(chǎn)經(jīng)營藥酒(已取得國家醫(yī)藥衛(wèi)生部門的正式批文)，兩種產(chǎn)品的消費稅稅率分別為20%加0.5元500克(或者500毫升)、10%。2010年度該公司糧食白酒的銷售額為200萬元，銷售量為50000千克，藥酒(酒精度低于38度)銷售額為300萬元，銷售量為40000千克，但該公司沒有

5、分別核算。2011年度，該公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況與2010年度基本相同，現(xiàn)在有兩種方案可供選擇。方案1：統(tǒng)一核算糧食白酒和藥酒的銷售額。方案2：分別核算糧食白酒和藥酒的銷售額。從節(jié)稅的角度出發(fā)，該公司應當選擇哪個方案（20分）分）方案一，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營適用兩種稅率的應稅消費品應當分別核算，未分別核算的適用較高稅率。在該方案下，該公司的納稅情況如下：①酒類應納消費稅＝（200＋300）20%＋（5＋4）1＝109（萬元）②酒類應納城建稅和教育費

6、附加=109（7%＋3%）＝10.9（萬元）③合計應納稅額3（5000086.8%）。從題中的報價來看，44000元大于價格優(yōu)惠臨界點43400元，因此，應從北方鋼鐵廠（一般納稅人）采購。從企業(yè)利潤核算的角度看，從北方鋼鐵廠購進該批木材凈成本：50000（117%）[50000(117%)17%(7%3%)]=42008.55（元）從得平鋼材廠（增值稅小規(guī)模納稅人）購進該批木材凈成本：44000（13%）[44000(13%)3%(7%

7、3%)]=42590.29（元）由此可看出，從得平鋼材廠（增值稅小規(guī)模納稅人）購入該批木材的成本大于從北方鋼鐵廠購進的成本，因此，應從北方鋼鐵廠購買。五、五、吳明通過競標獲得安升街街道辦集體企業(yè)的經(jīng)營權(平時不領取工資)，租期從2016年1月1日至2016年12月31日。租賃后，該企業(yè)主管部門不再為該企業(yè)提供管理方面的服務，其經(jīng)營成果全部歸吳明個人所有，吳明每年應繳納租賃費8萬元。2016年在未扣除上繳的租賃費的情況下，獲得利潤18萬元

8、，不符合小型微利企業(yè)的其他條件。吳明可通過怎樣的方式減輕稅負（15分）分）答：方案一：吳明將原企業(yè)工商登記改變?yōu)閭€體工商戶，則：年應納個人所得稅額=（18000080000350012）20%3750=7850（元）實際收入=180000800007890=92150（元）方案二：吳明仍使用原企業(yè)營業(yè)執(zhí)照，假設企業(yè)應納稅所得額與會計利潤相等，則：應納企業(yè)所得稅額=18000025%=45000（元）承包承租應納稅所得額=18000045

9、00080000350012=13000（元）應納個人所得稅額=130005%0=650（元）實際收入=1800008000045000650=54350（元）方案一可使吳明增加實際收入=9215054350=37800（元）吳明若想減輕稅負，必須變更營業(yè)執(zhí)照，將原企業(yè)營業(yè)執(zhí)照變更為個體營業(yè)執(zhí)照，這樣就能免去企業(yè)所得稅，只征個人所得稅，從而使實際收入增加。六、甲保健品公司采用直銷方式推銷產(chǎn)品，由業(yè)務員為其推銷，其業(yè)務員并非企業(yè)雇用的員工

10、，而是一些兼職人員，所簽合同并非勞動合同，而是業(yè)務或勞務合同。合同中有如下條款：“業(yè)務員從公司的提貨價必須要與賣給客戶的零售價一致，然后根據(jù)銷售額的5%從公司獲取提成?！北灸甓仍摫＝∑饭局变N收入總額為10000萬元，進項稅為500萬元。請對其進行納稅籌劃。（10分）分）答：方案一：仍采用原合同的條款。須分為兩道銷售環(huán)節(jié)，第一道是公司將商品按照提貨價賣給業(yè)務員應納增值稅=1000017%500=1200（萬元）第二道是業(yè)務員講商品按照零