“轉(zhuǎn)移定價”是把“雙刃劍”

1、按“轉(zhuǎn)移定價”，一個跨國公司普遍用來避稅的方式正在一些香港財務(wù)公司指導下被越來越多擁有進出口業(yè)務(wù)的內(nèi)地公司所運用。香港邦盟匯駿集團(HK8158)在過去的兩年中，已經(jīng)為超過70家分布在廣東、江浙一帶的公司提供轉(zhuǎn)移價格與國際稅務(wù)安排服務(wù)。浙江從事進出口業(yè)務(wù)的企業(yè)有很多，應(yīng)該有這方面的需求。但是，在購買這種服務(wù)之前，有哪些風險因素需要考慮呢？自從人類有了國家，就有了稅收(體制)。自從有了稅收(體制)，就有人試圖少交稅甚至不交稅?！氨芏悺迸c“

2、反避稅”的話題由來已久，花樣層出不窮。從假穿外資的嫁衣，到跨國公司進行內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易，再到某些內(nèi)資企業(yè)注冊離岸公司，進行“轉(zhuǎn)移定價”，以達到避稅的終極目的。轉(zhuǎn)移定價的空間轉(zhuǎn)移定價的空間市場經(jīng)濟的假設(shè)之一就是：承認人(自然人和法人)的趨利性，這也是市場得以發(fā)揮重要作用的理論依據(jù)。另外，對市場經(jīng)濟本身的一個要求是：要求市場對每一個市場主體提供均等的機會，公平的競爭環(huán)境。然而，由于歷史的原因，到目前為止，國內(nèi)的稅法體系尚沒有完全統(tǒng)一。在立法的層

3、面上，內(nèi)資企業(yè)就受到了歧視待遇，而外資企業(yè)卻堂而皇之享有超國民待遇，這就在為國內(nèi)避稅留下了法律空間的同時也留下了內(nèi)資企業(yè)心理的不滿情緒。國內(nèi)尚且如此，國際避稅的空間就更大了。嚴格說來，只要有兩個國家(地區(qū))存在稅法體系的差異性(稅率差異)，就存在國際避稅的空間和可能。轉(zhuǎn)移價格的基本原則是從高稅率轉(zhuǎn)移到低稅率的地方。由于各國的稅率與稅收體制存在較大差異，因此既存在現(xiàn)實的需求，也存在可行的操作空間。例如，中國香港所得稅的基本稅率是17.5%

4、，美國為30%40%，而內(nèi)地內(nèi)資企業(yè)名義所得稅率為33%，實際稅率為24%。因為存在這種差異，所以通過適當?shù)陌才?，可以降低企業(yè)的納稅數(shù)額?！稗D(zhuǎn)移定價”的操作原理其實非常簡單，只要國內(nèi)企業(yè)再注冊一家離岸公司，前提是離岸公司注冊地的所得稅較國內(nèi)要低即可。像中國香港、英屬維爾京群島(BVI)等地方便是。接下來就是會計技術(shù)問題，該技術(shù)原理也非常簡單，即遵循“利往低處流”(利潤往應(yīng)征所得稅低的公司轉(zhuǎn)移)、“費往高處走”(費用成本記到所得稅高的公司

5、上)的原則，這樣一個來回，就達到了避稅的目的。轉(zhuǎn)移定價的潛在風險問題轉(zhuǎn)移定價的潛在風險問題“轉(zhuǎn)移定價”的操作原理盡管非常簡單，但它畢竟進行的是跨國境、跨地區(qū)操作，并且至少涉及兩套以上法律制度，而且進行“轉(zhuǎn)移定價”操作的時間跨度都相對較長，動輒可能就是幾年以上。基于這些特點，進行“轉(zhuǎn)移定價”操作的企業(yè)可能會面臨以下潛在風險：一、法律風險。法律風險來自國內(nèi)法律風險和國際法律風險(離岸公司注冊地法律風險)兩個方面。就國內(nèi)法律而言，由于避稅不存

6、在非法一說，所有的避稅都在“合法”下進行，因此，避稅的合理性就成了問題關(guān)鍵。但更進一步的問題是，什么樣的情形是合理的，什么樣的情形是不合理的？也許這個問題該留由稅務(wù)機關(guān)來最后定論。國際方面的法律風險和成本就更大了，首先它最大的風險來自你的無知或是知之甚少；其次，包括兩個國家或地區(qū)的語言、文化、價值理念、司法傳統(tǒng)、司法觀念、商業(yè)環(huán)境等等在內(nèi)、巨大差異性都可能使你面臨風險。二、信息風險。上面提到由于兩套法律體系的差異性，并且你在進行“轉(zhuǎn)移定

7、價”操作時往往借助于外部力量，這樣你所接受的信息基本上是經(jīng)過處理的二手信息，或者是不全面的信息，并且其信息傳遞往往又具有滯后性，這些因素都會直接影響公司的正確決策。三、代理風險。進行“轉(zhuǎn)移定價”操作的公司往往本身實力和信譽可能就不佳，并且由于避稅本身的敏感性，這些公司往往也不會大張旗鼓地做廣告，而且注冊地還在境外，一旦你與代理公司之間產(chǎn)生糾紛，往往主動權(quán)并不在你這里，而且維權(quán)成本極高，大部分被騙企業(yè)往往會以自認倒霉而告結(jié)。四、經(jīng)濟風險。

8、在這里有必要提及一下的是，“轉(zhuǎn)移定價”針對的是企業(yè)所得稅，并不包括流轉(zhuǎn)稅。因此，有的代理服務(wù)公司打著所謂“零”稅負旗幟其實是不存在的，它們這樣說本身就是一種信息傳遞誤導行為。所以，企業(yè)的決策者們應(yīng)當理性地核算一下“收益”和成本，尤其是進行“轉(zhuǎn)移定價”的總成本開支，除了直接的費用開支之外，還應(yīng)當將時間花費成本、精力成本、上述風險折算成的經(jīng)濟成本一并記入，另外還再加機會成本。這樣下來，你就有了理性的判斷結(jié)果。五、企業(yè)道德和企業(yè)誠信風險。避稅

9、行為雖然不違法，但它決然有違稅法的立法本意，一旦稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過稽查認定貴企業(yè)存在不當避稅行為，除了承擔相應(yīng)的法律責任和經(jīng)濟責任之外，另外還可能使你企業(yè)的社會公眾形象(包括企業(yè)道德和企業(yè)誠信)遭受巨大的損失，甚至可能是致命的，此類現(xiàn)實例子也不在少數(shù)。對浙江民企的一點建言對浙江民企的一點建言浙江不僅是民營經(jīng)濟的發(fā)祥地，而且浙江的經(jīng)濟活力主要來源于民營經(jīng)濟。避稅行為雖然不違法，但它決然有違稅法的立法本意，并且自身有諸多風險，與企業(yè)的社會公民責任