完善個人所得稅制與推進公平分配研究.pdf

1、個人所得稅自18世紀末產(chǎn)生以來,發(fā)展非常迅速,已成為許多國家的主體稅種,在實現(xiàn)政府的社會、經(jīng)濟目標中發(fā)揮了重要作用.中國目前對于個人收入分配調(diào)節(jié)的稅種主要是個人所得稅,但由于稅制本身存在的問題,使其難以有效發(fā)揮收入分配作用.為推進收入公平分配而對完善個人所得稅制展開深入研究是該論文的工作目的,研究中采用了規(guī)范分析與實證分析相結(jié)合、理論研究與實際問題分析相結(jié)合、國內(nèi)研究與國際比較相結(jié)合等方法,基本思路和結(jié)論如下:一、中國在建立和完善市場經(jīng)

2、濟體制的過程中,也不可避免地出現(xiàn)了收入分配差距拉大帶來的一系列社會不穩(wěn)定問題,為促進市場經(jīng)濟的有序運行,政府必須運用個人所得稅等手段調(diào)節(jié)收入分配.二、對個人收入分配是否公平的衡量標準是基尼系數(shù),研究表明中國基尼系數(shù)值已處于差距較大的區(qū)間,而實踐證明優(yōu)良的個人所得稅制運用具有縮小基尼系數(shù)的作用,這是個人所得稅的天然功能決定的.三、通過對中國個人所得稅制的起源和發(fā)展現(xiàn)狀的分析,可以發(fā)現(xiàn)中國個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配不力的種種原因,但其中最主要和

3、根本的原因是制度要素的設(shè)計在很大程度上不符合公平和效率原則的要求,制度上的漏洞和缺陷對改革和完善中國個人所得稅制提出了迫切要求.四、個人所得稅制的政策目標、課稅模式、納稅人、計稅依據(jù)、稅率設(shè)計、征管模式、征管權(quán)等稅制要素的國際比較,為我們呈現(xiàn)出個人所得稅制的發(fā)展軌跡和趨勢,是中國個人所得稅制完善的方向和明鑒.五、從中國實際出發(fā),借鑒國際經(jīng)驗,以現(xiàn)代最適課稅理論提出的最大限度地實現(xiàn)公平和效率的最佳結(jié)合為準則對中國個人所得稅制進行改革和完善

4、,主要措施應(yīng)包括:明確個人所得稅制設(shè)計的政策目標;實行綜合與分類相結(jié)合的課稅模式;拓寬征稅范圍;科學(xué)界定稅基;合理設(shè)計稅率;推行現(xiàn)代化的征管模式;把征管權(quán)收歸中央,使之成為共享稅等方面.六、充分發(fā)揮個人所得稅收入分配作用還須建立和完善以個人所得稅為主的個人收入稅收調(diào)節(jié)體系.論文具有創(chuàng)意性的觀點主要是:首先,提出了個人所得稅制的完善應(yīng)該以收入分配為政策目標來定位,并以此進行課稅模式和基本要素的研究設(shè)計.其次,提出了征管權(quán)收歸中央,并實行收