2013-2014年部分稅改新政策學(xué)習(xí)

1、2013-2014部分新政策,2014年9月,一、關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告（公告2013年第3號(hào)）,1、納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。2、本公告自2013年2月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。3、中央財(cái)政補(bǔ)貼有的直接支付給予銷售方，有的先補(bǔ)給購(gòu)買方，再由購(gòu)買方轉(zhuǎn)付給銷售方。無論采取何種方式，購(gòu)買者實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)格，均為原價(jià)格扣減中央財(cái)政補(bǔ)貼后的金額。,二、關(guān)于直銷企業(yè)增

2、值稅銷售額確定有關(guān)問題的公告（公告2013年第5號(hào)）,1、直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。直銷員將貨物銷售給消費(fèi)者時(shí)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。2、直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。3、本公告自2013年3月1日起施行。此前已發(fā)生但尚未處理的事項(xiàng)可按本公告規(guī)定執(zhí)行。,三、熊貓

3、金幣免征增值稅問題,（一）財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于熊貓普制金幣免征增值稅政策的通知（財(cái)稅[2012]97號(hào)）（二）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《熊貓普制金幣免征增值稅管理辦法（試行）》的公告（公告2013年第6號(hào)）（三）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布符合條件的銷售熊貓普制金幣納稅人名單（第二批）的公告（公告2013年第48號(hào)）（四）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布符合條件的銷售熊貓普制金幣納稅人名單（第三批）暨不符合條件的納稅人退出名單的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告

4、[2014]47號(hào)）,四、關(guān)于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告（2013年第8號(hào)）,1、納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，公司將回收的成品畜禽用于銷售，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。2、畜禽是指屬于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）文件中規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。3、本公告自2013年4月1日起施行。4、類似的有：制種行業(yè) 、農(nóng)民專業(yè)

5、合作社,五、關(guān)于承印境外圖書增值稅適用稅率問題的公告（公告2013年第10號(hào)）,1、國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的境外圖書，屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條規(guī)定的“圖書”，適用13％增值稅稅率。2、本公告自2013年4月1日起施行。此前已發(fā)生但尚未處理的事項(xiàng)，可以按本公告規(guī)定執(zhí)行。,六、關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅[2013]87號(hào)）,（一）自2013年1月1日起至

6、2017年12月31日，執(zhí)行下列增值稅先征后退政策。 1、出版環(huán)節(jié)增值稅100％先征后退的政策： 2、出版環(huán)節(jié)增值稅先征后退50％的政策： 3、印刷、制作業(yè)務(wù)增值稅100％先征后退的政策：（二）自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。（三）自2013年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)科普單位的門票收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

7、,七、關(guān)于金融機(jī)構(gòu)銷售貴金屬增值稅有關(guān)問題的公告（公告2013年第13號(hào)）,1、金融機(jī)構(gòu)從事經(jīng)其行業(yè)主管部門（中國(guó)人民銀行或中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)）允許的金、銀、鉑等貴金屬交易業(yè)務(wù)，可比照國(guó)稅發(fā)[2005]178號(hào)規(guī)定，實(shí)行地市級(jí)分行、支行按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行統(tǒng)一清算繳納的辦法。經(jīng)其行業(yè)主管部門允許，是指金融機(jī)構(gòu)能夠提供行業(yè)主管部門批準(zhǔn)其從事貴金屬交易業(yè)務(wù)的批復(fù)文件，或向行業(yè)主管部門報(bào)備的備案文件，或行業(yè)

8、主管部門未限制其經(jīng)營(yíng)貴金屬業(yè)務(wù)的有關(guān)證明文件。2、增值稅一般納稅人的金融機(jī)構(gòu)，開展經(jīng)其行業(yè)主管部門允許的貴金屬交易業(yè)務(wù)時(shí)，可領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票。3、自2013年4月1日起施行。 4、河南省省級(jí)分行所屬地市級(jí)分行、支行的預(yù)征率暫定為0.5％（豫國(guó)稅函[2006]185號(hào)）,八、關(guān)于國(guó)壽投資控股有限公司相關(guān)稅收問題的公告（公告2013年第2號(hào)）,國(guó)壽投資控股有限公司在各地發(fā)生固定資產(chǎn)應(yīng)稅銷售行為時(shí)，由該公司統(tǒng)一開票收款的，由該公

9、司向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。如果該公司委托其他公司銷售的，則應(yīng)按代銷貨物征收增值稅的規(guī)定，由該公司和受托公司分別于各自的機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅。,九、旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)食品增值稅有關(guān)問題的公告（2013年第17號(hào)）,旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。自2013年5月1日起施行。 關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問題的公告（國(guó)家

10、稅務(wù)總局公告2011年第62號(hào)）旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。本公告自2012年1月1日起執(zhí)行。 個(gè)人認(rèn)為：總局文件仍不明確。食品制造業(yè)超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定。,十、關(guān)于精料補(bǔ)充料免征增值稅問題的公告（公告2013年第46號(hào)）,精料補(bǔ)充料是指為補(bǔ)充草食動(dòng)物的營(yíng)養(yǎng)，將多種飼料和飼料添加劑按照一定比例配制的飼料。自2013年9月1日起執(zhí)行。此前已發(fā)生并處理的事項(xiàng)，不再做調(diào)整；未處理的，按本公告規(guī)

11、定執(zhí)行。（一）需要質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告；（二）檢測(cè)機(jī)構(gòu)：河南省產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)院、河南省糧油飼料產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)中心、河南省飼料產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)站、河南海瑞正檢測(cè)技術(shù)有限公司等四家飼料質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)共同承擔(dān)。（豫國(guó)稅貨便函[2014]12號(hào)）（三）河南省產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)院質(zhì)檢區(qū)域?yàn)椋亨嵵菔校êh區(qū)，不包括鄭州新區(qū)）、鶴壁市、洛陽市、駐馬店市。（豫國(guó)稅貨便函[2014]12號(hào)）,十一、關(guān)于光伏發(fā)電增值稅政策的通知（財(cái)稅[2013]66號(hào)）,為

12、鼓勵(lì)利用太陽能發(fā)電，促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)務(wù)院批示精神，現(xiàn)將光伏發(fā)電增值稅政策通知如下：自2013年10月1日至2015年12月31日，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50％的政策。,十二、關(guān)于國(guó)家電網(wǎng)公司購(gòu)買分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品發(fā)票開具等有關(guān)問題的公告（公告2014年第32號(hào)）,一、國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)從分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶處購(gòu)買電力產(chǎn)品，可由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)開具普通發(fā)票。 二、光

13、伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算并代征增值稅稅款，同時(shí)開具普通發(fā)票；按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。三、本公告所稱發(fā)電戶，為《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定的“其他個(gè)人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位”。四、本公告自2014年7月1日起執(zhí)行。此前發(fā)生未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。,十三、關(guān)于二手車經(jīng)

14、銷企業(yè)發(fā)票使用有關(guān)問題的公告（公告2013年第60號(hào)）,1、二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車交易業(yè)務(wù)，由二手車經(jīng)銷企業(yè)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。2、二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車代購(gòu)代銷的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，由二手車交易市場(chǎng)統(tǒng)一開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。3、經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人從事二手車交易業(yè)務(wù)，指收購(gòu)二手車時(shí)將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時(shí)再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為

15、，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。（公告2012年第23號(hào) ）,十四、關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告（公告2013年第73號(hào)）,《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“通知”）第五條第一項(xiàng)“依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議”中的“勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議”，包括全日制工資發(fā)放形式和非全日制工資發(fā)放形式勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。安置殘疾人單

16、位聘用非全日制用工的殘疾人，與其簽訂符合法律法規(guī)規(guī)定的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置該殘疾人在單位實(shí)際上崗工作的，可按照“通知”的規(guī)定，享受增值稅優(yōu)惠政策。本公告自2013年10月1日起執(zhí)行。此前處理與本公告規(guī)定不一致的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。,十五、關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告（公告2013年第78號(hào) ）,《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）第五條第（三）款規(guī)

17、定的“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”和“基本醫(yī)療保險(xiǎn)”是指“職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”和“職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)”，不含“城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)”和“新型農(nóng)村合作醫(yī)療”。本公告自2014年1月1日起施行。,十六、關(guān)于農(nóng)用挖掘機(jī) 養(yǎng)雞設(shè)備系列養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品增值稅適用稅率問題的公告（公告2014年第12號(hào) ）,1、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機(jī)，適用13％增值稅稅率。2、自2014年4月1日起施

18、行。此前已發(fā)生并處理的事項(xiàng)，不再做調(diào)整；未處理的按本公告規(guī)定執(zhí)行。 3、小結(jié)：（1）不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)和三輪農(nóng)用運(yùn)輸車（財(cái)稅[2002]89號(hào)）（2）密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動(dòng)蟲情測(cè)報(bào)燈、粘蟲板（公告2012年第10號(hào)）（3）卷簾機(jī)（公告2012年第29號(hào) ） （4）農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品（公告2014年第12號(hào) ）,十七、小結(jié)下農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品,1、適用13％稅率的的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（1）茴

19、油、毛椰子油（國(guó)稅函[2003]426號(hào) ）（2）掛面（國(guó)稅函[2008]1007號(hào)）（3）核桃油（國(guó)稅函[2009]455號(hào)）（4）人工合成牛胚胎（國(guó)稅函[2010]97號(hào) ）（5）橄欖油（國(guó)稅函[2010]144號(hào)）（6）干姜、姜黃（公告2010年第9號(hào)）（7）花椒油（公告2011年第33號(hào)）（8）巴氏殺菌乳和滅菌乳（公告2011年第38號(hào)）（9）玉米胚芽（公告2012年第11號(hào)）（10）動(dòng)物骨

20、粒（公告2013年第71號(hào)）（11）杏仁油、葡萄籽油（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第22號(hào)）,十七、小結(jié)下農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品,2、不屬于初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（1）淀粉（國(guó)稅函發(fā)[1996]744號(hào)）（2）水洗豬鬃（國(guó)稅函[2006]773號(hào) ）（3）調(diào)制乳（公告2011年第38號(hào)）（4）玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉（公告2012年第11號(hào)）（5）麥芽（國(guó)稅函[2009]177號(hào)）（6）復(fù)合膠（國(guó)稅函[2

21、009]453號(hào)）（7）人體血液（國(guó)稅函[2009]456號(hào)）（8）人發(fā)（國(guó)稅函[2009]625號(hào)）（9）肉桂油、桉油、香茅油（公告2010年第5號(hào)）（10）皂腳（公告2011年第20號(hào)）（11）環(huán)氧大豆油、氫化植物油（公告2011年第43號(hào)）,十八、關(guān)于納稅人無償贈(zèng)送煤矸石征收增值稅問題的公告（公告2013年第70號(hào)）,1、納稅人將煤矸石無償提供給他人，應(yīng)征收增值稅，銷售額應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十

22、六條的規(guī)定確定。2、本公告自2014年1月1日起施行。此前已發(fā)生并處理的事項(xiàng)，不再做調(diào)整；未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。3、類似的還有粉煤灰：納稅人將粉煤灰無償提供給他人，應(yīng)征收增值稅。銷售額應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定確定。本公告自2011年6月1日起執(zhí)行。此前執(zhí)行與本公告不一致的，按照本公告的規(guī)定調(diào)整。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第32號(hào)）,十九、關(guān)于動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知（財(cái)稅[2013

23、]98號(hào)）,1、對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17％的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分，實(shí)行即征即退政策。動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。上述動(dòng)漫軟件，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）中軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2、執(zhí)行時(shí)間自2013年1月1日至2017年12月31日 。,二十、關(guān)于享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的納稅人執(zhí)行污染物排放標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問

24、題的通知（財(cái)稅[2013]23號(hào)）,一、納稅人享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅政策的，其污染物排放必須達(dá)到相應(yīng)的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。二、納稅人應(yīng)提交污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門確定的該納稅人應(yīng)予執(zhí)行的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，以及污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門在此前6個(gè)月以內(nèi)出具的該納稅人的污染物排放符合上述標(biāo)準(zhǔn)的證明材料。三、對(duì)未達(dá)到相應(yīng)的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅政策的資

25、格，且三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。納稅人自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起已申請(qǐng)并辦理退稅、免稅的，應(yīng)予追繳。,二十一、關(guān)于防范稅收風(fēng)險(xiǎn)若干增值稅政策的通知（財(cái)稅[2013]112號(hào)）,1、防范打擊虛開增值稅專用發(fā)票和騙取出口退稅違法行為 。2、防范基層執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。,二十二、關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知（財(cái)稅[2012]75號(hào)）,第三條：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條所列準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額的第（三）項(xiàng)所稱的“銷售發(fā)

26、票”，是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3％征收率按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的普通發(fā)票。批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。,二十三、關(guān)于免征儲(chǔ)備大豆增值稅政策的通知（財(cái)稅[2014]38號(hào)）,1、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財(cái)稅字[1999]198號(hào)）第一條規(guī)定的增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。

27、2、本通知自2014年5月1日起執(zhí)行。本通知執(zhí)行前發(fā)生的大豆銷售行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)已處理的，不再調(diào)整；尚未處理的，按本通知第一條規(guī)定執(zhí)行。,二十四、關(guān)于成品油經(jīng)銷企業(yè)開具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第33號(hào)）,1、自2014年8月1日起，成品油經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。2、推行范圍：成品油經(jīng)銷企業(yè)3、開具增值稅發(fā)票的有關(guān)要求（1）成品

28、油經(jīng)銷企業(yè)銷售成品油開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)通過系統(tǒng)中“專用發(fā)票填開”模塊開具，“單位”欄必須為噸，“數(shù)量”欄必須填寫且不能為0；開具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)通過“普通發(fā)票填開”模塊開具。（2）上述增值稅專用發(fā)票不得匯總開具，每張發(fā)票的“貨物和應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄最多填列7行。,二十五、關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知（財(cái)稅[2014]57號(hào)）,二十六、關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問題的公告（公告2014年第36號(hào)）1、為進(jìn)一步規(guī)范稅制、公平稅負(fù)，經(jīng)

29、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，決定簡(jiǎn)并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6％和4％的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3％ 。2、“按簡(jiǎn)易辦法依4％征收率減半征收增值稅政策”，修改為“按簡(jiǎn)易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅政策” 。3、適用簡(jiǎn)易辦法依3％征收率減按2％征收的：銷售額=含稅銷售額/（1+3％）應(yīng)納稅額=銷售額×2％4、自2014年7月1日起施行。,二十七、關(guān)于納稅人對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告（公告2014年第39號(hào)）,納稅人通過虛增

30、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票：一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具

31、的。受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。本公告自2014年8月1日起施行。此前未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。,二十八、關(guān)于免征新能源汽車車輛購(gòu)置稅的公告（中華人民共和國(guó)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中華人民共和國(guó)工業(yè)和信息化部2014年第53號(hào)）,一、自2014年9月1日至2017年12月31日，對(duì)購(gòu)置的新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅。二、對(duì)免征車輛購(gòu)置稅的新能源汽車，由工業(yè)和信息化部、國(guó)家稅

32、務(wù)總局通過發(fā)布《免征車輛購(gòu)置稅的新能源汽車車型目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）實(shí)施管理。三、工業(yè)和信息化部根據(jù)《目錄》確定免征車輛購(gòu)置稅的車輛，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此辦理免稅手續(xù)。,二十九、關(guān)于自卸式垃圾車車輛購(gòu)置稅有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第53號(hào)）,1、自卸式垃圾車不屬于設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛，納稅人購(gòu)買自卸式垃圾車應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。2、自卸式垃圾車不再列入《設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛免稅圖冊(cè)》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理自卸

33、式垃圾車申請(qǐng)列入《設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛免稅圖冊(cè)》手續(xù)。3、本公告自發(fā)布之日起施行。2014年8月28日,三十、關(guān)于放棄免稅權(quán),關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知（財(cái)稅[2007]127號(hào)）一、生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。二、放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般

34、納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。三、納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。四、納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。（作廢）五、納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

35、六、本規(guī)定自2007年10月1日起執(zhí)行?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十六條：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。財(cái)稅〔2013〕106號(hào)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十四條：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。,不足之處