2005年會計決算報表涉及的主要會計制度概覽

1、2006年財務會計決算報表涉及的主要會計法律法規(guī),,2/17,主要內容,會計制度專業(yè)核算辦法會計準則其他相關法律法規(guī),3/17,會計制度,行業(yè)會計制度企業(yè)會計制度2001年在股份有限公司執(zhí)行2002年在外商投資企業(yè)執(zhí)行2005年，本市市屬國有企業(yè)全部實行《企業(yè)會計制度》金融企業(yè)會計制度2002年在上市的金融企業(yè)執(zhí)行2004年在所有證券公司執(zhí)行2006年在所有擔保企業(yè)執(zhí)行,4/17,會計制度,小企業(yè)會計制度自200

2、5年在小企業(yè)范圍內執(zhí)行集團內的小企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》 滬財會[2004]144號：財政部關于印發(fā)〈小型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行“小企業(yè)會計制度”銜接規(guī)定〉的通知》的通知（財會[2004]16號）民間非營利組織會計制度自2005年開始實施實施范圍社會團體基金會民辦非企業(yè)單位……,5/17,專業(yè)核算辦法,6/17,專業(yè)核算辦法,7/17,專業(yè)核算辦法,8/17,問題解答,財會[2001]43號、滬財會[2001]101號：實施《企

3、業(yè)會計制度》及其相關準則問題解答計算機軟件的處理高管激勵基金的處理《上市公司股權激勵管理辦法》（試行），自2006年實行先征后返的處理土地入賬后，折舊如何計提提取減值準備后，折舊如何計提,9/17,問題解答,問題解答一（財會[2002]18號、滬財會[2002]154號）無形資產攤銷的起始和停止日期因擔保產生的預計負債何時確認？計提時，計入營業(yè)外支出擔保損失實際發(fā)生時，調整期初留存收益未使用、不需用的固定資產計提折

4、舊專項應付款的核算會計期間內購買和出售子公司的合并報表問題,10/17,問題解答,問題解答二（財會[2003]10號、滬財會[2003]45號）新設立的企業(yè)一律執(zhí)行企業(yè)會計制度，同時執(zhí)行固定資產準則和存貨準則編制合并報表的范圍問題母子公司執(zhí)行會計制度不一致如何合并長期股權投資的借方差額與貸方差額分別處理固定資產后續(xù)支出的會計處理（裝修、經營租入改良）預計負債，實際發(fā)生損失時的會計處理合理計提預計負債的應當合理預計而未合

5、理預計的無法預計的外商投資企業(yè)計提14％福利費的問題,11/17,問題解答,問題解答三（財會[2003]29號、滬財會[2003]186號）會計與稅法的差異如何納稅調整資產減值準備的納稅調整最復雜“待轉資產價值”接受捐贈貨幣性資產價值接受捐贈非貨幣性資產價值取消“資本公積-接受現(xiàn)金捐贈”明細科目未執(zhí)行企業(yè)會計制度的，也應比照執(zhí)行,12/17,問題解答,問題解答四（財會[2004]3號、滬財會[200490號]）追加投

6、資的股權投資差額固定資產折舊方法的變更，屬于會計估計變更應收債權融資的會計處理風險已轉移：按出售處理，終止確認相應債權風險未轉移：按質押借款處理，不終止確認相應債權預計負債的納稅調整,13/17,會計準則,基本準則16個具體準則，比較重要的有：現(xiàn)金流量表會計政策變更、會計估計與會計差錯更正債務重組非貨幣交易投資固定資產存貨,14/17,其他相關文件和規(guī)定,證監(jiān)發(fā)[2003]56號：《關于規(guī)范上市公司與關聯(lián)方資金

7、往來及上市公司對外擔保若干問題的通知》滬財會[2004]59號：關于生產企業(yè)自營出口貨物實行“免、抵、退”稅收管理辦法有關會計處理的規(guī)定滬財會[2003]218號：工業(yè)企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉有關問題銜接規(guī)定的通知（財會[2003]31號）,15/17,其他相關文件和規(guī)定,財會[2001]64號：《關聯(lián)方之間出售資產等有關會計處理問題暫行規(guī)定》基本原則：關聯(lián)方之間顯失公允的交易價格部分，計入“資本公積——關聯(lián)交易差價” 上市公司

8、之間出售資產正常商品出售：超過對非關聯(lián)方加權平均價格的部分；超過120％的部分出售其他資產：超過賬面價值部分計入資本公積資本公積由關聯(lián)方承擔費用：承擔方計入營業(yè)外支出，被承擔方計入資本公積委托及受托經營：受托經營資產確認的收益不得高于一年期存款利率的110％關聯(lián)方之間占用資金：取得的資金占用費高于1年期存款利率的部分，計入資本公積,16/17,其他相關文件和規(guī)定,財政部關于國有金融企業(yè)試行企業(yè)年金制度有關問題的通知（財金［20

9、06］18號）資金列支渠道：按照《財政部關于企業(yè)為職工購買保險有關財務處理問題的通知》（財企[2003]61號）執(zhí)行。公司法證券法,17/17,其他相關文件和規(guī)定,滬財會[2004]17號，財企[2004]5號：《關于改進和加強企業(yè)年度會計報表審計工作管理的若干規(guī)定》年度會計報表審計的范圍：特殊行業(yè)以外的各類國有及國有控股的非金融企業(yè)集團公司統(tǒng)一委托問題牽頭事務所問題事務所輪換問題年度報表審計的重點財政管理備案要求，

10、10月31日前向財政部門備案企業(yè)將審計報告連同經審計的財務會計報表向財政部門備案對委托情況、審計質量、審計工程程序等的監(jiān)督管理管理,18/17,其他相關文件和規(guī)定,財金[2005]49號 ： 財政部關于印發(fā)《金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法》的通知財金[2005]90號：財政部關于呆賬準備提取有關問題的通知呆賬準備:是指金融企業(yè)對承擔風險和損失的債權和股權資產計提的呆賬準備金一般準備:從利潤中提取，提取比例為風險資產余額