第4章_審計(jì)數(shù)據(jù)分析

1、第4章 審計(jì)數(shù)據(jù)分析,學(xué)習(xí)目標(biāo)：1、了解審計(jì)分析的工具和審計(jì)數(shù)據(jù)分析手段。2、掌握審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型建立的基本步驟。3、掌握審計(jì)數(shù)據(jù)分析的基本方法。,第4章 審計(jì)數(shù)據(jù)分析,章節(jié)目錄：4.1審計(jì)分析工具與分析手段4.2 審計(jì)數(shù)據(jù)模型分析過(guò)程4.3審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法,4.1審計(jì)分析工具與分析手段,主要內(nèi)容：4.1.1審計(jì)分析工具4.1.2審計(jì)數(shù)據(jù)分析手段,4.1.1審計(jì)分析工具,1.通用類通用類數(shù)據(jù)分析工具是指在日常工作中常用

2、的一些電子表格軟件，如Excel、WPS表格等。2.數(shù)據(jù)庫(kù)類數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，特別是SQL查詢功能具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析功能，能夠滿足審計(jì)人員多角度、多層次的開(kāi)展審計(jì)分析工作，越來(lái)越受到審計(jì)人員的重視。目前常的數(shù)據(jù)庫(kù)包括SQL Server、Oracle、Access、FoxPro等。,4.1.1審計(jì)分析工具,3.審計(jì)軟件類審計(jì)軟件類分析工具主要是根據(jù)審計(jì)分析需求而開(kāi)發(fā)的一些專業(yè)軟件和程序，如現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)、金劍審計(jì)軟件、用友審易軟件

3、、中岳審計(jì)軟件、IDEA、ACL、ECPA審計(jì)軟件等。4.統(tǒng)計(jì)分析軟件類統(tǒng)計(jì)分析工具軟件是專門(mén)用于統(tǒng)計(jì)調(diào)查資料分析的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，它是為滿足各種統(tǒng)計(jì)分析需求，依數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論為基礎(chǔ)而開(kāi)發(fā)的，如SPSS（PASW）、STATA、EViews、SAS等，,4.1.2審計(jì)數(shù)據(jù)分析手段,1.重算重算是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)文件中的數(shù)據(jù)，按照與被審計(jì)單位相同或相似的處理方法重新計(jì)算，目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，以及被

4、審計(jì)單位信息系統(tǒng)處理邏輯的正確性。,4.1.2審計(jì)數(shù)據(jù)分析手段,2.檢查檢查是按照政策或法規(guī)，對(duì)被審計(jì)單位提供的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行總體檢查或?qū)?shù)據(jù)處理方法進(jìn)行檢查，目的是檢查政策與法規(guī)的執(zhí)行情況。重點(diǎn)關(guān)注：摘要不清楚；內(nèi)容不合理，不正確；業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的不正常；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額發(fā)生異常；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生頻率不正常；明細(xì)賬戶名稱異常；余額方向錯(cuò)誤；標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際不一。,4.1.2審計(jì)數(shù)據(jù)分析手段,3.核對(duì)核對(duì)是將某些具有內(nèi)在聯(lián)系的數(shù)據(jù)，按照其勾稽關(guān)系

5、，進(jìn)行逐一核對(duì)與排查，目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位信息系統(tǒng)處理流程的正確性和控制的有效性，有無(wú)人為非法干預(yù)等。4.統(tǒng)計(jì)統(tǒng)計(jì)是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位提供的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分析的工作過(guò)程。在數(shù)據(jù)審計(jì)過(guò)程中常用的統(tǒng)計(jì)方法有數(shù)據(jù)分類與匯總。,4.1.2審計(jì)數(shù)據(jù)分析手段,5.審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，依據(jù)特定的原則與方法，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征的一種方法。6.審計(jì)預(yù)測(cè)審計(jì)

6、預(yù)測(cè)是審計(jì)人員在掌握現(xiàn)有信息的基礎(chǔ)上，運(yùn)用已經(jīng)存在的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，依照一定的方法與規(guī)律對(duì)未來(lái)的事情進(jìn)行推理與判斷，預(yù)見(jiàn)問(wèn)題的類型與可能發(fā)生的環(huán)節(jié)，以了解事情發(fā)展的結(jié)果。,4.2 審計(jì)數(shù)據(jù)模型分析過(guò)程,主要內(nèi)容：4.2.1建立審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型的步驟4.2.2建立審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型的方法,4.2.1建立審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型的步驟,1.建立審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型 結(jié)合審計(jì)目的和已有電子數(shù)據(jù)，進(jìn)行審計(jì)需求分析，找出符合審計(jì)目的并且能利用現(xiàn)有電

7、子數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)的分析方向或擬分析的具體問(wèn)題。然后根據(jù)對(duì)相關(guān)的政策、法律法規(guī)的把握，對(duì)被審計(jì)業(yè)務(wù)的認(rèn)知，以及積累的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)將要分析的問(wèn)題作出概括的、抽象的表達(dá)，建立可通過(guò)審計(jì)軟件或計(jì)算機(jī)語(yǔ)言表達(dá)的檢索、計(jì)算、統(tǒng)計(jì)等條件，建立審計(jì)分析模型。,4.2.1建立審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型的步驟,2.分析審計(jì)數(shù)據(jù)主要是指為實(shí)現(xiàn)分析模型，需要哪些具體的審計(jì)數(shù)據(jù)，根據(jù)已建立的審計(jì)分析模型，確定待用的基礎(chǔ)表，并且要對(duì)具體的數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，確定各字段、代碼和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)

8、具體內(nèi)容代表的含義等。對(duì)被審計(jì)數(shù)據(jù)分析的正確與否直接關(guān)系到數(shù)據(jù)分析的成敗和正誤。分析的過(guò)程中，需要綜合數(shù)據(jù)詞典和數(shù)據(jù)庫(kù)說(shuō)明等技術(shù)文檔對(duì)數(shù)據(jù)的含義，對(duì)業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)流程的理解等方面的認(rèn)知情況，對(duì)數(shù)據(jù)產(chǎn)生全面、深入的認(rèn)識(shí)。,4.2.1建立審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型的步驟,3.建立分析性“中間表”對(duì)采集的數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)清理、轉(zhuǎn)換后，在進(jìn)行審計(jì)分析前，還需要按審計(jì)目的進(jìn)行“再加工”，從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中選擇出所需要的數(shù)據(jù)，生成能完成審計(jì)分析的數(shù)據(jù)表。為了實(shí)現(xiàn)最終的分析，

9、在數(shù)據(jù)分析的過(guò)程中往往需要構(gòu)建多個(gè)數(shù)據(jù)表，這就是分析性“中間表”。建立審計(jì)分析性“中間表”一般是通過(guò)對(duì)選定的基本表進(jìn)行篩選等操作來(lái)實(shí)現(xiàn)。,4.2.1建立審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型的步驟,4.完成審計(jì)分析按照分析模型，采用一定的方式、方法，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行具體的分析，得出結(jié)果，完成分析。在實(shí)現(xiàn)的過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)數(shù)據(jù)、模型和對(duì)應(yīng)用軟件、計(jì)算機(jī)語(yǔ)言掌握等方面的具體情況，確定分析的實(shí)現(xiàn)方式，按照審計(jì)分析模型對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，得出具體結(jié)果。,4.2.2建立審計(jì)數(shù)據(jù)

10、分析模型的方法,1.依據(jù)法律法規(guī)建立審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型在對(duì)合法性的審計(jì)中，審計(jì)人員依據(jù)的是相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定。我國(guó)的法律是成文法，所以對(duì)于特定的業(yè)務(wù)而言，相關(guān)的法律法規(guī)一般都規(guī)定得非常具體。2.根據(jù)業(yè)務(wù)處理邏輯建立審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)總是在特定的經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件下進(jìn)行的，業(yè)務(wù)運(yùn)行環(huán)境中的諸多因素，如設(shè)備、設(shè)施、技術(shù)、資金、專業(yè)人員等在一定時(shí)期是固定不變的，所以被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)中會(huì)存在反映業(yè)務(wù)運(yùn)行環(huán)境中這些不變因素的固定的經(jīng)

11、濟(jì)指標(biāo)。,4.2.2建立審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型的方法,3.根據(jù)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系建立審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型在各類會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表中，在各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系中，每一類、每一個(gè)數(shù)據(jù)都有明確的經(jīng)濟(jì)含義，并且數(shù)據(jù)間往往存在著某種明確而固定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，這些對(duì)應(yīng)關(guān)系便是勾稽關(guān)系。勾稽關(guān)系一般體現(xiàn)為機(jī)械準(zhǔn)確性，指不同經(jīng)濟(jì)變量之間在量上的依賴、對(duì)應(yīng)關(guān)系。在建立審計(jì)模型時(shí)，可以充分利用經(jīng)濟(jì)標(biāo)中有關(guān)數(shù)據(jù)之間存在的這種可以據(jù)以進(jìn)行相互查考、核對(duì)的關(guān)系，方便、快捷地建立分

12、析模型進(jìn)行復(fù)算、核對(duì)，達(dá)到分析問(wèn)題、發(fā)現(xiàn)線索的目的。,4.2.2建立審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型的方法,4.根據(jù)審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)建立審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型審計(jì)人員在長(zhǎng)期對(duì)某類、某個(gè)問(wèn)題的反復(fù)審計(jì)過(guò)程中，往往能摸索、總結(jié)出  某類問(wèn)題的表現(xiàn)特征，在實(shí)際的審計(jì)中，根據(jù)問(wèn)題的特征，可以較為方便地核查問(wèn)題。將審計(jì)人員的這種經(jīng)驗(yàn)運(yùn)用到數(shù)據(jù)審計(jì)中，將問(wèn)題的表征轉(zhuǎn)化為特定的數(shù)據(jù)特征，進(jìn)而建立審計(jì)分析模型。,4.3審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法,主要內(nèi)容：4.3.

13、1賬表分析4.3.2經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析4.3.3統(tǒng)計(jì)分析4.3.4數(shù)值分析4.3.5數(shù)據(jù)查詢,4.3.1賬表分析,1.發(fā)生額和余額分析審計(jì)人員通過(guò)對(duì)賬戶的本期發(fā)生額和余額進(jìn)行分析，以查明其內(nèi)容是否正確、合理，有無(wú)錯(cuò)誤和異常現(xiàn)象。2.借貸方對(duì)應(yīng)關(guān)系分析審計(jì)人員通過(guò)對(duì)賬戶借貸方的對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行分析，查明是否有不正常、不合理的對(duì)應(yīng)關(guān)系。如果科目之間出現(xiàn)了不應(yīng)有的借貸對(duì)應(yīng)關(guān)系，則視為異常對(duì)應(yīng)，應(yīng)作為重點(diǎn)進(jìn)行審查。如，出現(xiàn)借記“現(xiàn)金”、貸記

14、“固定資產(chǎn)”的業(yè)務(wù)憑證，則可以認(rèn)定為不合理憑證。,4.3.1賬表分析,3.相關(guān)賬戶分析相關(guān)賬戶分析是指把兩個(gè)以上相關(guān)賬戶內(nèi)容結(jié)合起來(lái)分析，審查財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)、正確的一種方法。【例4-1】利用賬表分析方法對(duì)企業(yè)全年的生產(chǎn)成本進(jìn)行分析。,4.3.2經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析,1.比較分析比較分析亦稱對(duì)比分析，是通過(guò)對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比分析，從中發(fā)現(xiàn)和查證問(wèn)題的一種分析方法。比較分析分為絕對(duì)數(shù)比較分析和相對(duì)數(shù)比較分析。（1）絕對(duì)數(shù)比較分析絕對(duì)

15、數(shù)比較分析是通過(guò)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)絕對(duì)數(shù)的直接對(duì)比分析來(lái)衡量經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成果和差異的方法。(廠值、產(chǎn)量、成本、利潤(rùn)等）（2）相對(duì)數(shù)比較分析相對(duì)數(shù)比較分析亦稱比率分析，是利用比率對(duì)比分析來(lái)說(shuō)明相關(guān)項(xiàng)目之間的關(guān)系，測(cè)定財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)濟(jì)效益的一種方法。（毛利率等）【例4-2】分析ABC公司全年資產(chǎn)變動(dòng)情況，查找審計(jì)線索。,4.3.2經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析,2.結(jié)構(gòu)分析結(jié)構(gòu)分析法就是通過(guò)計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表的每一個(gè)項(xiàng)目是某一項(xiàng)目的百分比，確定各個(gè)項(xiàng)目的重要性程度并確定

16、審計(jì)策略的技術(shù)方法?！纠?-3】分析ABC公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，查找審計(jì)重點(diǎn)。3.趨勢(shì)分析趨勢(shì)分析是連續(xù)考察被審計(jì)單位在一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，比較各期相關(guān)項(xiàng)目金額的增減變動(dòng)方向和幅度，以揭示被審計(jì)單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況變化趨勢(shì)、獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的一種分析方法?！纠?-4】分析ABC公司主要財(cái)務(wù)指標(biāo)變化趨勢(shì)，尋找審計(jì)線索。,4.3.2經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析,4.因素分析因素分析法是指通過(guò)分析計(jì)算各個(gè)因素變動(dòng)對(duì)有關(guān)綜合性審計(jì)指標(biāo)的影響程度，以

17、分析各種經(jīng)濟(jì)核算指標(biāo)的變動(dòng)方向、變動(dòng)程度和變動(dòng)因素的一種分析方法。（1）因素分析的方法因素分析常用的方法主要有因素分?jǐn)偡?、因素替代法和差額分析法等。①因素分?jǐn)偡?因素分?jǐn)偡ㄊ前丫C合指標(biāo)分解為相互聯(lián)系的若干因素，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法，按一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)這些指標(biāo)所形成的差異進(jìn)行分?jǐn)?，以測(cè)定各因素差異對(duì)綜合指標(biāo)的影響程度。,4.3.2經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析,②因素替代法 因素替代法亦稱連鎖替代法，它是從數(shù)量上確定一個(gè)綜合指標(biāo)所包含的各個(gè)因素的變動(dòng)對(duì)該綜合指

18、標(biāo)影響程度的一種方法。③差額分析法差額分析法是因素替代法的一種簡(jiǎn)化形式，是利用各個(gè)因素的比較值與基準(zhǔn)值之間的差額，來(lái)計(jì)算各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響。,4.3.2經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析,（2）因素分析的步驟進(jìn)行因素分析的具體步驟如下：①分析審計(jì)指標(biāo)的構(gòu)成因素，建立指數(shù)體系。②選擇對(duì)比基期。因素分析法的關(guān)鍵是同度量的時(shí)期選擇。③計(jì)算各指數(shù)，分析因素變動(dòng)程度和方向，以及變動(dòng)的絕對(duì)額。,4.3.2經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析,（3）采用因素分析法時(shí)注意的問(wèn)題①

19、注意因素分解的關(guān)聯(lián)性。②注意因素替代的順序性。③注意順序替代的連環(huán)性。④注意計(jì)算結(jié)果的假定性。,4.3.3統(tǒng)計(jì)分析,統(tǒng)計(jì)分析的目的是探索被審計(jì)數(shù)據(jù)內(nèi)在的數(shù)量規(guī)律性，以發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象，快速尋找審計(jì)突破口。在對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析時(shí)，最常用的方法是回歸分析?；貧w分析方法是一種強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，是在掌握大量觀察數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，處理因變量與自變量之間關(guān)系的一種數(shù)學(xué)分析方法，它側(cè)重于考察變量之間的數(shù)量伴隨關(guān)系，并通過(guò)一定的數(shù)學(xué)表達(dá)式（回歸

20、方程）將這種關(guān)系描述出來(lái)，進(jìn)而確定一個(gè)或幾個(gè)變量（自變量）的變化對(duì)另一個(gè)特定變量（因變量） 的影響程度，并對(duì)將來(lái)作出預(yù)測(cè)?；貧w分析方法有簡(jiǎn)單直線回歸、方差分析、協(xié)方差分析、多元線性回歸等，其中，最常用的回歸分析方法是簡(jiǎn)單直線回歸。,4.3.3統(tǒng)計(jì)分析,直線回歸分析的任務(wù)就是要建立一個(gè)描述因變量y依自變量x而變化的直線方程，并要求各點(diǎn)與該直線縱向距離的平方和為最小。簡(jiǎn)單直線回歸所建立的方程是一個(gè)二元一次方程式，其標(biāo)準(zhǔn)形式為：y=a+bx

21、,4.3.3統(tǒng)計(jì)分析,1.直線回歸分析的基本步驟利用直線回歸方法進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)分析的步驟主要分為以下幾步。（1）直線回歸分析法模型的構(gòu)建（2）識(shí)別和確定要估計(jì)的模型（3）收集恰當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)資料（4）利用數(shù)據(jù)資料估計(jì)模型的參數(shù)值（5）評(píng)估回歸模型的質(zhì)量（6）估計(jì)預(yù)期值，確定嚴(yán)重偏離的波動(dòng),4.3.3統(tǒng)計(jì)分析,2.回歸分析工具（1）Excel（2）SPSS（3）Matlab（4）SAS（5）BMDP（6）Stata（7

22、）EViews,4.3.3統(tǒng)計(jì)分析,3.利用Excel進(jìn)行回歸分析Excel提供了回歸分析函數(shù)和回歸分析宏兩種回歸分析形式。（1）利用回歸分析函數(shù)進(jìn)行回歸分析（2）利用回歸分析宏進(jìn)行回歸分析回歸分析函數(shù)包括：①I(mǎi)NTERCEPT(known_y's,known_x's)INTERCEPT利用現(xiàn)有的x值與y值計(jì)算線性回歸模型的截距，參數(shù)Known_y's為因變的觀察值或數(shù)據(jù)集合，參數(shù)Known_x

23、9;s為自變的觀察值或數(shù)據(jù)集合。,4.3.3統(tǒng)計(jì)分析,②SLOPE(known_y's,known_x's)SLOPE用于返回根據(jù)known_y's和known_x's中的數(shù)據(jù)點(diǎn)擬合的線性回歸模型的斜率，參數(shù)Known_y's為數(shù)字型因變量數(shù)據(jù)點(diǎn)數(shù)組或單元格區(qū)域，參數(shù)Known_x's為自變量數(shù)據(jù)點(diǎn)集合。③RSQ(known_y's,known_x's)RSQ用于返回

24、根據(jù)known_y's和known_x's中數(shù)據(jù)點(diǎn)計(jì)算得出線性回歸模型的判定系數(shù)，參數(shù)Known_y's為數(shù)組或數(shù)據(jù)點(diǎn)區(qū)域，參數(shù)Known_x's為數(shù)組或數(shù)據(jù)點(diǎn)區(qū)域。,4.3.3統(tǒng)計(jì)分析,④FORECAST(x,known_y's,known_x's)FORECAST根據(jù)已有的數(shù)值計(jì)算線性回歸模型的預(yù)測(cè)值，參數(shù)X為需要進(jìn)行預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)點(diǎn)，參數(shù)Known_y's為因變量數(shù)組或數(shù)據(jù)區(qū)域

25、，參數(shù)Known_x's為自變量數(shù)組或數(shù)據(jù)區(qū)域。⑤STEYX(known_y's,known_x's)STEYX返回通過(guò)線性回歸法計(jì)算每個(gè)x的y預(yù)測(cè)值時(shí)所產(chǎn)生的標(biāo)準(zhǔn)誤差，參數(shù)Known_y's為因變量數(shù)據(jù)點(diǎn)數(shù)組或區(qū)域，參數(shù)Known_x's為自變量數(shù)據(jù)點(diǎn)數(shù)組或區(qū)域。,4.3.3統(tǒng)計(jì)分析,⑥TREND(known_y's,known_x's,new_x's,const)

26、TREND計(jì)算線性回歸線的趨勢(shì)值，參數(shù)Known_y's是關(guān)系表達(dá)式y(tǒng)=a+bx中已知的y值集合，參數(shù)Known_x's是關(guān)系表達(dá)式y(tǒng)=a+bx中已知的可選x值集合，參數(shù)New_x's為需要函數(shù)TREND返回對(duì)應(yīng)y值的新x值，參數(shù)Const為一邏輯值，用于指定是否將常量a強(qiáng)制設(shè)為0。,4.3.3統(tǒng)計(jì)分析,⑦GROWTH(known_y's,known_x's,new_x's,const)

27、GROWTH返回指數(shù)曲線的趨勢(shì)值，參數(shù)Known_y's為滿足指數(shù)回歸擬合曲線y=a*bx的一組已知的y值，參數(shù)Known_x's為滿足指數(shù)回歸擬合曲線y=a*bx的一組已知的x值，為可選參數(shù)，參數(shù)New_x's為需要通過(guò)GROWTH函數(shù)返回的對(duì)應(yīng)y值的一組新x值，參數(shù)Const為一邏輯值，用于指定是否將常數(shù)a強(qiáng)制設(shè)為1。,4.3.3統(tǒng)計(jì)分析,⑧LINEST(known_y's,known_x's

28、,const,stats)LINEST使用最小二乘法對(duì)已知數(shù)據(jù)進(jìn)行最佳直線擬合，返回線性回歸模型的參數(shù)，參數(shù)Known_y's是關(guān)系表達(dá)式y(tǒng)=a+bx中已知的y值集合，參數(shù)Known_x's是關(guān)系表達(dá)式y(tǒng)=a+bx中已知的可選x值集合參數(shù)Const為一邏輯值，用于指定是否將常數(shù)a強(qiáng)制設(shè)為0，參數(shù)Stats為一邏輯值，指定是否返回附加回歸統(tǒng)計(jì)值。LINEST函數(shù)常與INDEX函數(shù)結(jié)合使用，INDEX(LINEST(kn

29、own_y's,known_x's,TRUE,TRUE),1,1)返回y=a+bx的b值（斜率），INDEX(LINEST(known_y's,known_x's,TRUE,TRUE),1,2)返回y=a+bx的a值（截距），INDEX(LINEST(known_y's,known_x's,TRUE,TRUE),2,2)返回y=a+bx的y值的標(biāo)準(zhǔn)誤差s，INDEX(LINEST(know

30、n_y's,known_x's,TRUE,TRUE),3,1)返回y=a+bx的判定系數(shù)r。,4.3.3統(tǒng)計(jì)分析,⑨LOGEST(known_y's,known_x's,const,stats)LOGEST返回指數(shù)曲線模型的參數(shù)，參數(shù)Known_y's為滿足指數(shù)回歸擬合曲線y=a*bx的一組已知的y值，參數(shù)Known_x's為滿足指數(shù)回歸擬合曲線y=a*bx的一組已知的x值，為可選參數(shù)，

31、參數(shù)Const為一邏輯值，用于指定是否將常數(shù)a強(qiáng)制設(shè)為1，參數(shù)Stats為一邏輯值，指定是否返回附加回歸統(tǒng)計(jì)值。⑩CORREL(array1,array2)返回單元格區(qū)域 array1 和 array2 之間的相關(guān)系數(shù)。使用相關(guān)系數(shù)可以確定兩種屬性之間的關(guān)系。參數(shù)Array1為第一組數(shù)值單元格區(qū)域，參數(shù)Array2第二組數(shù)值單元格區(qū)域。,4.3.3統(tǒng)計(jì)分析,【例4-5】銷售成本回歸分析,4.3.4數(shù)值分析,1.重值分析重值分析用來(lái)

32、查找被審計(jì)數(shù)據(jù)某個(gè)字段（或某些字段）中同值的數(shù)據(jù)，主要實(shí)現(xiàn)查找每月均衡的發(fā)生額。未發(fā)生新購(gòu)置情況下的計(jì)提折舊、企業(yè)所得稅的按月繳納、穩(wěn)定來(lái)源的收入或補(bǔ)貼等；特定科目下本不應(yīng)按一定周期均衡出現(xiàn)的發(fā)生額反常等額發(fā)生；相同編號(hào)的發(fā)票重復(fù)記賬，以判斷是否有利用發(fā)票重復(fù)報(bào)銷或重復(fù)使用發(fā)票、使用虛假發(fā)票的情況。,4.3.4數(shù)值分析,【例4-6】某文化出版單位業(yè)務(wù)人員報(bào)酬的主要來(lái)源于文稿編寫(xiě)、翻譯、校對(duì)等案頭工作費(fèi)用，該單位對(duì)上述勞務(wù)報(bào)酬統(tǒng)稱為

33、“稿酬”，憑證摘要為“稿酬”。“稿酬”按月計(jì)算發(fā)放，有明確的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和每月每人的工作量統(tǒng)計(jì)，故每月發(fā)放的稿酬金額不應(yīng)相等，據(jù)此審計(jì)人員如何對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)分析，查找審計(jì)線索。,4.3.4數(shù)值分析,2.斷號(hào)分析主要是對(duì)某字段值在數(shù)據(jù)記錄中是否連續(xù)進(jìn)行分析。通過(guò)斷號(hào)分析可以實(shí)現(xiàn)對(duì)一些有特定要求的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行分析，以發(fā)現(xiàn)不規(guī)范的業(yè)務(wù)處理事項(xiàng)?！纠?-8】利用SQL查詢語(yǔ)句分析票據(jù)是否存在斷號(hào)問(wèn)題：數(shù)據(jù)取自SQL Server數(shù)據(jù)庫(kù)“財(cái)務(wù)SQ

34、L數(shù)據(jù)”中的發(fā)貨單、委托代銷結(jié)算單主表“dispatchlist”。,4.3.4數(shù)值分析,3.負(fù)值分析負(fù)值分析是通過(guò)檢查與分析所有科目（或某個(gè)科目）在選定的時(shí)間段出現(xiàn)負(fù)值的情況，對(duì)被審計(jì)單位所有沖賬或調(diào)賬等情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，以發(fā)現(xiàn)異常情況或?qū)徲?jì)線索。例如，通過(guò)對(duì)憑證金額負(fù)值記錄數(shù)量的分析，判斷企業(yè)業(yè)務(wù)處理的規(guī)范性和內(nèi)部控制的有效性以及是否存在調(diào)節(jié)收益的現(xiàn)象。,4.3.4數(shù)值分析,4.Benford定律檢測(cè)在大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中，隱藏著一個(gè)

35、古老而奇妙的數(shù)學(xué)規(guī)律：整數(shù)1在數(shù)字首位數(shù)上出現(xiàn)的概率為30.1%，整數(shù)2在數(shù)字首位上出現(xiàn)的概率為17.6%，整數(shù)3在數(shù)字首位上出現(xiàn)的概率為12.5%，……，而整數(shù)8在數(shù)字首位數(shù)上出現(xiàn)的概率僅為5.1%，整數(shù)9在數(shù)字首位數(shù)上出現(xiàn)的概率為4.6%。這一揭示整數(shù)1-9數(shù)字首位出現(xiàn)概率分布規(guī)律的數(shù)學(xué)定律就是Benford定律。,4.3.4數(shù)值分析,（1）Benford定律適用條件Benford定律并不適用所有數(shù)據(jù)，使用Benford定律需要滿

36、足三個(gè)基本條件。①數(shù)據(jù)具有一定規(guī)模，能夠代表所有樣本。數(shù)據(jù)規(guī)模越大，分析結(jié)果越精確②數(shù)據(jù)沒(méi)有人工設(shè)定的最大值和最小值范圍。③要求目標(biāo)數(shù)據(jù)受人為影響較小。（2）利用Benford定律進(jìn)行分析的步驟【例4-9】以Excel作為分析工具、以采購(gòu)發(fā)票金額審計(jì)為例說(shuō)明Benford定律審計(jì)分析的應(yīng)用.,4.3.5數(shù)據(jù)查詢,數(shù)據(jù)查詢是目前面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中最常用的數(shù)據(jù)分析方法。數(shù)據(jù)查詢是指審計(jì)人員根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)，按照一定的審計(jì)分

37、析模型，在通用軟件（如Access、SQL Server、Visual FoxPro等）中采用SQL語(yǔ)句來(lái)分析采集來(lái)的電子數(shù)據(jù)?；虿捎靡恍徲?jì)軟件，通過(guò)運(yùn)行各種各樣的查詢命令，以某些預(yù)定義的格式來(lái)檢測(cè)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)。,思考練習(xí),1.什么是審計(jì)分析？常用的數(shù)據(jù)分析手段有哪些？2.何謂審計(jì)分析模型？利用審計(jì)分析模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的基本過(guò)程是怎樣的？3.何謂經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析？在審計(jì)數(shù)據(jù)分析過(guò)程中，常用的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析方法有哪些？4.什么是