外商投資企業(yè)轉移定價治理研究.pdf

1、外商投資企業(yè)已成為我國國民經濟的重要組成部分，它同國有大中型企業(yè)、民營企業(yè)構成了我國當前經濟發(fā)展的三駕馬車。二十多年改革開放進程表明，我國經濟能夠持續(xù)高速發(fā)展，外商投資企業(yè)的作用不可低估。隨著市場經濟改革的深化，特別是我國成為世界貿易組織中的一員，金融、電信等許多壟斷行業(yè)將在短短的幾年內向外資開放，預示著外商在我國直接投資的高潮即將來臨。 外商投資企業(yè)快速發(fā)展，而我國配套法規(guī)相對滯后，因此帶來了一些問題。外商投資企業(yè)利用轉移定價

2、向境外轉移利潤就是其中最為突出的問題之一?？鐕究偸且岳孀畲蠡癁樵瓌t，受利益的驅動，轉移定價問題便與跨國公司相伴而生，只要有對外直接投資，就避免不了轉移定價問題。國外對轉移定價的問題已有幾十年的研究，研究成果較多，但研究者幾乎都是站在發(fā)達國家的立場看問題，假設條件與我國外商投資企業(yè)的實際情況有很大的差距，不能完全照搬其模型來解決我國外商投資企業(yè)的內部轉移定價問題。我國是一個發(fā)展中國家，既要創(chuàng)造良好的投資環(huán)境，給予外商適當的稅收優(yōu)惠政

3、策以便吸引外資，又要實施適當的轉移定價調整規(guī)則保證我國應得利益不受損害。我國遇到的轉移定價問題不止是涉及稅收流失問題，更為嚴重的是一些外商投資企業(yè)鉆我國國有企業(yè)改革過程中產權問題沒有得到很好解決的空子，利用轉移定價不僅把外方利潤轉移出境，而且把中方應得的利潤甚至把中方的固定資產部分都轉移到國外，造成國有資產的大量流失。我國治理轉移定價的法規(guī)相對落后，遠未達到成熟標準，而且由于執(zhí)法的力度不夠，客觀上縱容了外商投資企業(yè)轉移定價的蔓延。因此，

4、運用跨國公司理論和稅收管理理論對轉移定價治理問題進行研究，不僅有助于我們對外商投資企業(yè)轉移定價的嚴重性有更深刻的認識，而且對政府制定吸引外資的政策有直接的參考意義。 本論文的主要內容包括四個部分： 第一章闡釋本論文的研究對象和范疇，綜述國外學者對轉移定價研究的理論成果。 第二章采用定性和定量相結合的方法，對外商投資企業(yè)轉移定價的現狀、動機和影響進行研究。首先，對外商投資企業(yè)轉移的利潤作了定量分析，即現狀的實質性描

5、述?？鐕巨D移定價資料是密級程度很高的商業(yè)機密，要從微觀層面獲得外商投資企業(yè)轉移定價的資料幾乎是不可能的，因此，本論文從宏觀層面著手，通過對外商投資企業(yè)與內資企業(yè)進行比較分析，對外商投資企業(yè)利用轉移定價轉移的利潤進行定量估計。其次，對外商投資企業(yè)轉移定價的動機進行了實證研究。發(fā)現避稅不是外商投資企業(yè)轉移定價的主要動機，其動機可從規(guī)避政治風險、規(guī)避匯率風險和侵占中方合資者的利益等方面來解釋。再次，對外商投資企業(yè)轉移定價的負效應作了定性分

6、析。不管外商投資企業(yè)向境外轉移利潤的動機何在，對我國經濟造成不利影響的事實不可否認。通過本章的討論，對外商投資企業(yè)轉移利潤的途徑、機理和經濟效應有了定量和定性的把握。第三章對我國現行轉移定價法規(guī)及其效率進行研究。我國對轉移定價法律規(guī)定始于1988年，深圳市制定并實施《深圳經濟特區(qū)外商投資企業(yè)與關聯(lián)公司交易業(yè)務稅務管理的暫行辦法》。具有全國性意義的法規(guī)是1991年公布的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》?，F行的《關聯(lián)企業(yè)間業(yè)