現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬙谥行嫀熓聞?wù)所的應(yīng)用研究【文獻綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻綜述題目：現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬙谥行嫀熓聞?wù)所的應(yīng)用研究專業(yè)：會計學一、前言部分隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，20世紀90年代以來，傳統(tǒng)的風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ言絹碓讲贿m應(yīng)日益復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境，一種新的審計方法——現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒☉?yīng)運而生。它以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導(dǎo)重大錯報風險評估和整個審計流程，以分析被審計單位的經(jīng)營風險為導(dǎo)向，設(shè)計和實施控制測試和實質(zhì)性程序，來降低審計風險。（一）寫作目的（一）寫作目的由于中小會計師事務(wù)所人才

2、缺乏，審計質(zhì)量不高，注冊會計師并未真正理解現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?nèi)涵，導(dǎo)致事務(wù)所在運用現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫊r，審計程序生搬硬套，在審計時較為盲目和隨意，缺乏對審計準則實質(zhì)的理解和執(zhí)行。國內(nèi)外文獻大多是從風險導(dǎo)向?qū)徲嬍欠窨梢蕴岣邔徲嫷男实慕嵌葋硌芯?，較少研究風險導(dǎo)向?qū)徲嫷脑砗途唧w運用。本文希望通過調(diào)查我國中小會計師事務(wù)所的現(xiàn)狀來研究現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈倪\用，并根據(jù)調(diào)查中提供的數(shù)據(jù)來重點分析現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈行嫀熓聞?wù)所應(yīng)用的不足，

3、提供相關(guān)措施，為今后現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫷难芯刻峁┮欢ǖ慕梃b。（二）有關(guān)概念（二）有關(guān)概念現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬍且詰?zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導(dǎo)重大錯報風險評估和整個審計流程，以分析被審計單位的經(jīng)營風險為導(dǎo)向，從宏觀上了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估會計報表重大錯報的風險，從而設(shè)計和實施控制測試和實質(zhì)性程序，因此又稱為風險基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計方法。目前，理論界對小型會計師事務(wù)所的確認并沒有統(tǒng)一的標準，一般認為，注冊會計師人數(shù)在50人以下的為中小型會

4、計師事務(wù)所。中小會計師事務(wù)所以復(fù)合型人才為主其服務(wù)對象定位在中小、個體、私營企業(yè)上，特別是民營企業(yè)。中小事務(wù)所的業(yè)務(wù)選擇受到許多限制，大部分情況下只能選擇無特殊執(zhí)業(yè)資格要求的一般企業(yè)的審計、驗資、評估及各種代理等業(yè)務(wù)。3計準則第330號——審計師針對風險評估水平應(yīng)采取的程序》和《國際審計準則第500號——審計證據(jù)》。這一新的審計方法強調(diào)：審計風險與企業(yè)的戰(zhàn)略風險和經(jīng)營風險是不可分割的，威脅企業(yè)經(jīng)營的風險也是影響審計風險的來源。因此，有效

5、的審計需要對企業(yè)所處的宏觀社會經(jīng)濟環(huán)境和行業(yè)環(huán)境、戰(zhàn)略目標和措施、影響企業(yè)目標實現(xiàn)的主要業(yè)務(wù)活動和關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)以及剩余風險進行深入的了解。這一觀點對于風險的認識要比傳統(tǒng)風險審計中對于風險的認識更廣泛、更深刻。注冊會計師需要充分認識：審計風險主要來源于企業(yè)財務(wù)報表的誤報風險，而企業(yè)財務(wù)報表的誤報風險則主要來源于整個企業(yè)的戰(zhàn)略管理風險和經(jīng)營活動風險。所以要充分理解審計風險，審計師就必須從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，充分識別企業(yè)內(nèi)部、外部風險，理解內(nèi)

6、外部風險對于財務(wù)報表認定的影響，再實施相應(yīng)的審計程序。2004年2月，在整合理論界、實務(wù)界眾多反饋建議的基礎(chǔ)上，國際會計師聯(lián)合會(IFAC)下屬的國際審計與鑒證準則委員會頒布了《國際審計準則240號——審計師在財務(wù)報表審計中對舞弊考慮的責任》，取代了2002年頒布的《國際審計準則240號——審計師在財務(wù)報表審計中對錯誤和舞弊考慮的責任》。新ISA240的頒布在現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫲l(fā)展的道路上起到了里程碑的作用?！讹L險基礎(chǔ)審計的最佳實踐》（托

7、米辛格爾頓2009）中認為需要在實務(wù)中應(yīng)用現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲?，由于審計準則的變化影響了風險評估的標準，所以需要認識準則中的改變，并且持續(xù)地進行審計風險的檢查。對于注冊會計師來說，他們需要有豐富的經(jīng)驗和審計素質(zhì)，更重要的是要了解各項準則，運用自己的審計方法研究審計程序，來提高審計質(zhì)量和效率。《信息技術(shù)中的風險基礎(chǔ)審計》（達姆施羅德2010）中主要研究信息技術(shù)中的風險基礎(chǔ)審計，它側(cè)重研究重大錯報風險產(chǎn)生的原因，以及對風險的評估，并提出降低風險