新企業(yè)所得稅下納稅籌劃及風(fēng)險(xiǎn)研究[文獻(xiàn)綜述]

1、1文獻(xiàn)綜述文獻(xiàn)綜述（20_20__屆）屆）新企業(yè)所得稅下納稅籌劃及風(fēng)險(xiǎn)研究3是“納稅籌劃”一詞最早的出現(xiàn)。徐泓(2009)根據(jù)調(diào)查得出，納稅籌劃在20世紀(jì)90年代以前還沒(méi)有得到我國(guó)稅務(wù)部門(mén)和企業(yè)的認(rèn)可，并指出唐騰翔和唐向在1994年所著的《稅務(wù)籌劃》是我國(guó)第一部關(guān)于納稅籌劃的著作。此書(shū)主要介紹國(guó)外的納稅籌劃實(shí)踐，諸如國(guó)際控股公司、國(guó)際金融、受控保險(xiǎn)公司等組織的納稅籌劃，以及跨國(guó)納稅籌劃等。對(duì)于納稅籌劃產(chǎn)生的原因，徐信艷(2008)、倪俊

2、喜(2007)、于光美(2009)等均認(rèn)為其根本原因是由于經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，即經(jīng)濟(jì)主體追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。這個(gè)不難理解，一個(gè)企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)往往是利潤(rùn)的最大化，而利潤(rùn)是一定時(shí)期的全部收入減去各項(xiàng)成本，費(fèi)用，稅金之后的余額。稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，通過(guò)稅收工具強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)卣鲄⑴c國(guó)民收入和社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配取得財(cái)政收入的一種形式，這直接導(dǎo)致了企業(yè)利潤(rùn)的減少，企業(yè)出于對(duì)利潤(rùn)的保護(hù)，從而會(huì)采取一系列的措施來(lái)減少稅負(fù)。這是從

3、主觀方面來(lái)分析的，從客觀方面，徐泓(2009)認(rèn)為，國(guó)家在制定稅收法律法規(guī)時(shí)，體現(xiàn)出一定的導(dǎo)向意圖，如制定一些稅收優(yōu)惠政策和減免稅政策，這是由于稅收是國(guó)家用來(lái)調(diào)節(jié)收入的工具；另外稅法體制本身也存在一定的漏洞，雖然稅法在不斷的修改和完善，但是通過(guò)對(duì)稅法的深入了解和分析，總能找到相應(yīng)的稅收籌劃方略。從某種意義上來(lái)說(shuō)，納稅籌劃對(duì)稅法的發(fā)展有著促進(jìn)作用。陳炳瑞，羅淑琴(1994)對(duì)稅收籌劃的原理、方法及運(yùn)用進(jìn)行了簡(jiǎn)單的介紹。22納稅籌劃定義關(guān)于

4、納稅籌劃，國(guó)內(nèi)外的許多學(xué)者都給出了自己的定義，例如美國(guó)南加州大學(xué)的WB梅格斯博士在其《會(huì)計(jì)學(xué)》一書(shū)中將稅收籌劃定義為：在納稅發(fā)生之前，系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和投資行為做出事先安排，以達(dá)到盡量少繳稅，這個(gè)過(guò)程就是稅收籌劃。我國(guó)比較權(quán)威的著名學(xué)者蓋地(2008)認(rèn)為：稅收籌劃是指企業(yè)依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法(不限一國(guó)一地)，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運(yùn)用企業(yè)的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”和“不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許”與“非不應(yīng)

5、該”的項(xiàng)目、內(nèi)容，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)的謀劃和對(duì)策。奧利維爾瓊布蘭查德和斯坦利費(fèi)希爾(2001)在《納稅與企業(yè)戰(zhàn)略》宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)一書(shū)中從經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的角度出發(fā)，研究了納稅籌劃的收入效應(yīng)，鮑曼(Bauman，2001)從國(guó)際間稅制的差異考察了跨國(guó)公司納稅籌劃中的資本流動(dòng)狀況，闡述了跨國(guó)公司納稅的方式。國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心在其編寫(xiě)的《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》中，把稅收籌劃明確定義為：稅收籌劃又稱(chēng)為納稅籌劃，是指在遵循稅收法律