增值稅轉(zhuǎn)型下固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的研究【文獻(xiàn)綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：增值稅轉(zhuǎn)型下固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的研究專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、前言部分一、前言部分（一）寫作目的1994年以來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)，綜合國(guó)力和國(guó)家財(cái)力的顯著增強(qiáng)，為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)，完善增值稅制度，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自2009年1月1日起在全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型，標(biāo)志著我國(guó)由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)換為消費(fèi)型增值稅，預(yù)計(jì)全國(guó)每年將減稅1200多億元，這必將有助于擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求

2、，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變，規(guī)范和完善我國(guó)的增值稅制度，使稅收制度更加符合和諧發(fā)展觀的要求，但是各種矛盾也隨之出現(xiàn)。本文寫作的目的主要是對(duì)所參考的文獻(xiàn)進(jìn)行一定的分析、總結(jié)和歸納，并為完成自己的畢業(yè)論文做好準(zhǔn)備。（二）相關(guān)概念國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定自2009年1月1日起，在全國(guó)所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。改革的主要內(nèi)容是：在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的情況下，允許全國(guó)范圍內(nèi)的增值稅一般

3、納稅人抵扣新購(gòu)入設(shè)備所含的增值稅，沒有抵扣完畢的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。同時(shí)，作為改革的配套措施，取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔稅率，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。（三）綜述范圍本文主要參考了在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)之友》、《財(cái)會(huì)通訊》、《金融財(cái)經(jīng)》、《財(cái)會(huì)月刊》、《經(jīng)濟(jì)師》、《中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)》、《納稅與籌劃》、《企業(yè)經(jīng)濟(jì)》及碩士

4、論文和部分學(xué)校的學(xué)報(bào)等關(guān)于增值稅轉(zhuǎn)型后的固定資產(chǎn)的研究不斷涌現(xiàn)新成果，通過對(duì)這些成果的學(xué)習(xí)，分析和總結(jié)，對(duì)我國(guó)的增值稅轉(zhuǎn)型下固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算有總體的把握，并提出有益建議。3如抵扣范圍偏窄，不利于企業(yè)增加投資，影響技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整；稅率設(shè)計(jì)偏高；增大了出口產(chǎn)品成本，削弱了出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，限制了對(duì)外貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展，減少了國(guó)家財(cái)政收入等。對(duì)于增值稅轉(zhuǎn)型背景和意義的有關(guān)思考，國(guó)內(nèi)學(xué)者也有這方面的研究。在《淺談增值稅轉(zhuǎn)型的背景與意

5、義》（葉薇、劉佳杰，2010）、《基于增值稅轉(zhuǎn)型背景的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理分析》（汪榜江，2010）等文中都認(rèn)為實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型是實(shí)施原來生產(chǎn)型增值稅弊端的要求，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，是國(guó)際接軌的需要。生產(chǎn)型到消費(fèi)性的轉(zhuǎn)變，有助于刺激高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展保證我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)增長(zhǎng)，有效增強(qiáng)本土產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，取消了進(jìn)口設(shè)備增值稅的免稅政策和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，調(diào)低了小規(guī)模納稅人的認(rèn)

6、定標(biāo)準(zhǔn)和征收率，將有利于本國(guó)企業(yè)的自主創(chuàng)新和裝備制造業(yè)的振興，為制造業(yè)的發(fā)展提供了良好的下游客戶基礎(chǔ)。2、關(guān)于增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅的處理大都數(shù)的企業(yè)處理關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)的處理方面都是大同小異，各種核心期刊和學(xué)術(shù)報(bào)告的專家關(guān)于這個(gè)方面也發(fā)表了各種看法，其主要的共同點(diǎn)是：增值稅由“生產(chǎn)型”向“消費(fèi)型”轉(zhuǎn)型改革的核心是允許納稅人新購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣。隨后的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》又從三個(gè)方面對(duì)轉(zhuǎn)型改革的

7、核心內(nèi)容予以明確：一是“固定資產(chǎn)”僅限于“機(jī)器、設(shè)備”，不動(dòng)產(chǎn)、在建工程不允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額；二是“機(jī)器、設(shè)備”如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；三是納稅人自用的應(yīng)稅游艇、汽車、摩托車的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。此外，還需注意以下幾個(gè)問題：一是轉(zhuǎn)型改革只針對(duì)一般納稅人，小規(guī)模納稅人的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額仍計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不得抵扣；二是一般納稅人接受捐贈(zèng)、投資者投入、債務(wù)重組方式、非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得的固定資產(chǎn)視同外購(gòu)的固定資產(chǎn)，