企業(yè)研發(fā)投入的會計核算和稅務處理研究【文獻綜述】

1、0文獻綜述文獻綜述企業(yè)研發(fā)投入的會計核算和稅務處理研企業(yè)研發(fā)投入的會計核算和稅務處理研究企業(yè)的發(fā)展離不開創(chuàng)新，創(chuàng)新為企業(yè)開辟了新的道路，使之邁出了新的步伐。為了鼓勵企業(yè)創(chuàng)新，促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益，轉變增長方式，推動經(jīng)濟和社會的可持續(xù)發(fā)展，國家制定了一系列法規(guī)和政策來推動企業(yè)積極創(chuàng)新，規(guī)范化發(fā)展，使之與經(jīng)濟和社會相協(xié)調(diào)。那么，如何利用好這一系列的法規(guī)與政策，使企業(yè)在前進的道路上更進一步，對企業(yè)來說就成了一個重要的課題。1國外對企業(yè)研發(fā)投入

2、的研究一般認為企業(yè)研發(fā)費用指企業(yè)在產(chǎn)品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用。而國外的一些學者較早地對研發(fā)費用進行了研究；他們在研究中發(fā)現(xiàn)了研發(fā)投入對企業(yè)有著重要的影響。Hirschey和Weygt（1985）發(fā)現(xiàn)研究開發(fā)的投入對公司的市場價值的提升具有積極的影響，他們以1977年《財富雜志》五百強企業(yè)中的三百九十家為樣本，通過研究得出了這個結論，并因此建議這些費用應被資本化。Bublitz和Ettredge（1989

3、）則發(fā)現(xiàn)企業(yè)研發(fā)投入對企業(yè)市場價值的影響是長期的，他們通過對研究開發(fā)費用和它普通費用在市場中所引起的變化的不同反應而得出這個結論。在股票市場的運行中Doukas和Switzer（1992）則發(fā)現(xiàn)，加大企業(yè)的研發(fā)投入，可以對股票市場產(chǎn)生積極影響。他們還發(fā)現(xiàn)研究開發(fā)投入的投資回報率很高。Chauvin和Hirschey（1993）發(fā)現(xiàn)研究開發(fā)投入對投資者預測未來的現(xiàn)金流也有一定的幫助，他們認為在研究開發(fā)上的投入也可被視為在無形資產(chǎn)上的投資，

4、因為這兩者都對未來現(xiàn)金流有著積極的影響。Sougiannis（1994）發(fā)現(xiàn)，研究開發(fā)投入直接關系到企業(yè)的盈利能力。通過分析，他發(fā)現(xiàn)，企業(yè)只要在研究開發(fā)中投入一塊錢，那么這一塊錢就會在以后的七年內(nèi)給企業(yè)帶來兩塊錢的盈利。由于這些盈利的增長被投資者認為是永久性的，所以，企業(yè)在研究開發(fā)上的每一元投入就會使得這個企業(yè)的市值增長五元。上述的研究表明，企業(yè)應將研究與開發(fā)投入資本化。2會計信息的相關性更強。4企業(yè)研發(fā)費用的稅務處理在研發(fā)費用的稅務過

5、程處理中，研發(fā)費用的主要納稅依據(jù)還是來自于企業(yè)對研發(fā)投入的會計核算，張黎（2008）在企業(yè)納稅申報的過程研究中發(fā)現(xiàn)，將技術開發(fā)費用的抵扣與企業(yè)其他項目的合理安排，實行“先補虧、后捐贈、再加扣、最后抵免”可以使企業(yè)的增加利益。索赫（2008）在對技術開發(fā)費用加計扣除的研究中指出，企業(yè)應重視加計抵扣帶來的節(jié)稅效應盡早申請立項部門間加大合作力度，可以使申報更有效率，使企業(yè)盡快享受到優(yōu)惠。吳壽仁（2009）對《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（

6、試行）》（以下簡稱《辦法》）的研究顯示：高新技術企業(yè)可以同時享受高新技術企業(yè)的優(yōu)惠政策和加計扣除。王學軍（2009）也在對《辦法》，發(fā)現(xiàn)：研發(fā)費用扣除以專賬管理為前提。合作開發(fā)和委托開發(fā)具有特殊要求。企業(yè)集團可按照合理的方法在受益的集團成員公司之間進行分攤。章建良（2010）在研發(fā)投入的稅務處理研究中總結了研發(fā)投入實務中一些常見的問題：1、將非研發(fā)費用加計扣除；2、研究開發(fā)費用仍未實行專賬管理；3、研究開發(fā)費用未按八大類要求嚴格歸集；4

7、、委托外單位開發(fā)處理不符合要求；5、準備階段的支出提前歸集到研究開發(fā)費中。5總結在對文獻與資料的閱讀與思考過程中，筆者發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)學者對于研發(fā)投入的研究一般局限于會計核算或者稅務申報、處理單方面；而將企業(yè)研發(fā)投入的會計核算與稅務處理兩者相結合研究的方式較少，這就給研發(fā)投入的研究提供了空間。但是，在研發(fā)投入的核算與稅務處理應該注意以下幾個方面：（1）要建立一個完善的會計管理核算體系，良好的體系，科學的管理是企業(yè)運行的重要基礎，在合理，完善