基于價(jià)值與現(xiàn)值的公允價(jià)值會(huì)計(jì)研究.pdf

1、為深化會(huì)計(jì)計(jì)量研究、完善會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和會(huì)計(jì)生存能力,本研究報(bào)告在本人博士學(xué)位論文《會(huì)計(jì)計(jì)量中的現(xiàn)值研究》基礎(chǔ)上,運(yùn)用規(guī)范與實(shí)證、歷史與邏輯、定性與定量相結(jié)合和比較等研究方法,首次系統(tǒng)深入地研究了公允價(jià)值這一國際會(huì)計(jì)前沿問題.報(bào)告包括三篇十二章.理論篇獨(dú)創(chuàng)性地研究了公允價(jià)值的理論淵源、理論基礎(chǔ)、概念及概念框架;方法篇系統(tǒng)歸納了國際趨同的公允價(jià)值會(huì)計(jì)與審計(jì)方法體系,即公允價(jià)值確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告和審計(jì)方法體系,其中重點(diǎn)闡

2、釋了現(xiàn)值計(jì)量方法體系;應(yīng)用篇比較了中外公允價(jià)值研究運(yùn)用簡(jiǎn)史,總結(jié)了中外公允價(jià)值運(yùn)用的環(huán)境特征和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),最后提出了在我國會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中正確運(yùn)用公允價(jià)值的政策建議.報(bào)告提出了如下一些重要且具有獨(dú)創(chuàng)性的研究結(jié)論:1.公允價(jià)值是經(jīng)濟(jì)學(xué)中價(jià)值概念的會(huì)計(jì)表達(dá)、是對(duì)能反映會(huì)計(jì)要素本質(zhì)特征的現(xiàn)值概念的體現(xiàn);公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量就是基于價(jià)值和現(xiàn)值的會(huì)計(jì)計(jì)量;其本質(zhì)是真實(shí)與公允并存、可靠和相關(guān)并重;其確認(rèn)有四條標(biāo)準(zhǔn)(符合定義、可計(jì)量性、具有相關(guān)性和可靠性);要重

3、視負(fù)債的公允價(jià)值的確認(rèn)與計(jì)量;市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展,面向市場(chǎng)、未來、風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的公允價(jià)值會(huì)計(jì)越重要.2.公允價(jià)值有十大理論基礎(chǔ),它符合:經(jīng)濟(jì)收益概念、全面收益概念、現(xiàn)金流量制和市場(chǎng)價(jià)格會(huì)計(jì)假設(shè)、現(xiàn)代會(huì)計(jì)目標(biāo)、相關(guān)性和可靠性質(zhì)量特征、會(huì)計(jì)要素的本質(zhì)特征、未來會(huì)計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)、現(xiàn)值和價(jià)值理念、計(jì)量觀和凈盈余理論以及財(cái)務(wù)報(bào)表的本原邏輯.3.世界現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架沒有系統(tǒng)地體現(xiàn)公允價(jià)值.體現(xiàn)公允價(jià)值的概念框架應(yīng)有兩個(gè)層次,一是全面的公允價(jià)值會(huì)計(jì)概

4、念框架,但其目前實(shí)施難度大;一是適應(yīng)現(xiàn)階段國際會(huì)計(jì)發(fā)展水平的概念框架.4.國際上已形成較為完善的公允價(jià)值會(huì)計(jì)和審計(jì)方法體系和慣例.5.財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)外的幾乎所有交易、事項(xiàng)和情況都需應(yīng)用公允價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告;國際上早已停止"要不要應(yīng)用"公允價(jià)值的爭(zhēng)論,而進(jìn)入全而探索"如何應(yīng)用"的階段;活躍市場(chǎng)不是應(yīng)用公允價(jià)值的必要條件,否則就不需要現(xiàn)值概念;公允價(jià)值與虛假會(huì)計(jì)信息無必然聯(lián)系;后安然時(shí)代更需要公允價(jià)值;現(xiàn)代科技使公允價(jià)值的運(yùn)用更容易;公

5、允價(jià)值的成功應(yīng)用需要教育、實(shí)踐和時(shí)間.6.會(huì)計(jì)國際化是經(jīng)濟(jì)全球化的必然要求和結(jié)果,在會(huì)計(jì)中越來越多地應(yīng)用公允價(jià)值是國際會(huì)計(jì)大趨勢(shì),關(guān)鍵是如何根據(jù)國情把握好該過程的范圍和進(jìn)程.研究中國特色必須用快速發(fā)展的眼光甚至跨越式思維;黨的十六大報(bào)告表明,我國有利于公允價(jià)值應(yīng)用的環(huán)境將很快具備;必須盡快轉(zhuǎn)變觀念,盡快改變我國會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中公允價(jià)值應(yīng)用混亂、缺乏具體操作指南和我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中缺乏公允價(jià)值審計(jì)準(zhǔn)則的局面.本研究項(xiàng)目得到第32批中國博士后科學(xué)