the activity-based costing method-developments and applications【外文翻譯】

1、0本科畢業(yè)論文外文翻譯本科畢業(yè)論文外文翻譯外文文獻(xiàn)譯文外文文獻(xiàn)譯文標(biāo)題：作業(yè)成本法的發(fā)展與應(yīng)用標(biāo)題：作業(yè)成本法的發(fā)展與應(yīng)用資料來(lái)源:審計(jì)事務(wù)和會(huì)計(jì)研究雜志作者：格雷戈里韋格作業(yè)成本法（ABC）是進(jìn)二十多年來(lái)管理會(huì)計(jì)創(chuàng)新中最著名的方法。早期階段，英美的學(xué)者們?cè)噲D開(kāi)發(fā)具體的應(yīng)用程序和擴(kuò)展。在法國(guó)，作業(yè)成本法（ABC）及以作業(yè)成本法為基礎(chǔ)并結(jié)合管理理論發(fā)展而成的作業(yè)成本管理（ABM）都已十分著名。但基于ABC法的許多事態(tài)發(fā)展并不很出名，也不被

2、討論。這就是我們的研究的項(xiàng)目。作業(yè)成本法（ABC）起源于美國(guó)80年代（庫(kù)珀和卡普蘭，CooperKaplan）。作業(yè)成本法（ABC）是一個(gè)精細(xì)的成本系統(tǒng)，把成本分類(lèi)為直接成本，間接成本并對(duì)其進(jìn)行數(shù)量耗費(fèi)的計(jì)量，并確定成本動(dòng)因。作業(yè)成本法（ABC）有利于更好的進(jìn)行成本分配，以較小的成本庫(kù)進(jìn)行計(jì)量，把它稱(chēng)為“作業(yè)”。使用成本動(dòng)因，將這些“作業(yè)”作為成本分配的基礎(chǔ)，分配到其它成本項(xiàng)目，例如產(chǎn)品或服務(wù)。自從約翰遜和卡普蘭（JohnsonKapl

3、an）對(duì)“非相關(guān)性”管理會(huì)計(jì)進(jìn)行研究以來(lái)，英美學(xué)者們對(duì)此的研究都十分積極。大多數(shù)管理會(huì)計(jì)的發(fā)展是基于戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)。隨著約翰遜和卡普蘭研究，我們了解到作業(yè)成本法（ABC）產(chǎn)生的背景。管理會(huì)計(jì)方法可以明確決策過(guò)程，約翰遜和卡普蘭建議：首先，更深入的分析組織活動(dòng)和進(jìn)程，第二，將戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)管理相聯(lián)系。這些建議宣布了平衡計(jì)量和戰(zhàn)略導(dǎo)向是作業(yè)成本法（ABC）的目的和優(yōu)勢(shì)。在第一部分中，目前我們的研究顯示，作業(yè)成本法(ABC)早期階段屬于戰(zhàn)略管理

4、會(huì)計(jì)（SMA）。然后，我們描述了全球作業(yè)成本法(ABC)應(yīng)用的全景。在第二部分下一節(jié)中，我們將更詳細(xì)地介紹ABC在美國(guó)的發(fā)展，并強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn)要點(diǎn)：擴(kuò)大分析周邊和相關(guān)細(xì)節(jié)層次的費(fèi)用。2但有些學(xué)者提出了重要的研究使用非傳統(tǒng)的方法我們稱(chēng)之為以?xún)r(jià)值為基礎(chǔ)的理論：價(jià)值組成理論“（阿吉里斯和賽恩，ArgyrisSchn）以資源基本觀點(diǎn)（彭羅斯，Penrose）和核心競(jìng)爭(zhēng)力法（哈梅爾和普拉哈拉德，HamelPrahalad）。在這方面，創(chuàng)造價(jià)值的一個(gè)結(jié)果

5、是要增加知識(shí)和能力。SMA法既符合契約理論又符合價(jià)值理論。它的戰(zhàn)略目的是將資源優(yōu)化配置促進(jìn)創(chuàng)造價(jià)值。ABC法在80年代中期（庫(kù)珀和卡普蘭）主要設(shè)想正確的進(jìn)行費(fèi)用分配，但這一方法不符合美國(guó)的成本方法。但一些學(xué)者，如法國(guó)的勒巴（Lebas），很快解釋說(shuō)，，從ABC法可以結(jié)合戰(zhàn)略層面的成本管理方法作業(yè)成本管理管理（ABM）。例如，柄和和戈文達(dá)拉揚(yáng)（Shank&Govindarajan）已成功開(kāi)發(fā)出一種新的運(yùn)作模式，確定使用的競(jìng)爭(zhēng)力分析競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境

6、和公司的內(nèi)部流程的，已優(yōu)化ABC法。ABC是集成SMA系統(tǒng)的生命周期和價(jià)值鏈分析的方法。因此，ABC的應(yīng)用顯然屬于SMA的范疇。1.2作業(yè)成本法（ABC）的發(fā)展使其成為一個(gè)綜合體許多學(xué)者和使用人員承認(rèn)，作業(yè)成本法（ABC）有幾個(gè)缺陷（安達(dá)和年輕，ersonYoung；數(shù)據(jù)和笈多，F(xiàn)osterSwenson；培養(yǎng)和斯文森，DatarGupta，萬(wàn)塔，Malmi）。我們歸納了ABC缺陷做了一個(gè)列表最主要的批評(píng)如下：很多使用人員解釋說(shuō)，ABC

7、的管理系統(tǒng)使用費(fèi)用昂貴，時(shí)間消耗大，而且調(diào)整困難。例如，卡普蘭和安達(dá)（Kaplanerson）描述了應(yīng)用ABC系統(tǒng)的總部設(shè)在休斯敦的遮陽(yáng)篷制造商亨迪企業(yè)。他們解釋說(shuō)，使用ABC歷時(shí)3天只計(jì)算了公司的150項(xiàng)活動(dòng)費(fèi)用，10萬(wàn)訂單和45000行項(xiàng)目。在應(yīng)用過(guò)程中的許多行業(yè)都紛紛失敗了，服務(wù)行業(yè)尤為突出。最后，很多人認(rèn)為，ABC的方法過(guò)于復(fù)雜。因此，它有時(shí)難以清楚的展現(xiàn)企業(yè)決策的信息和企業(yè)戰(zhàn)略的目標(biāo)。這就是為什么從早期階段，就有人對(duì)ABC應(yīng)用