《淺談上市企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范》會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文

1、淺談上市企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范淺談上市企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范姓名：專業(yè)班級(jí)：學(xué)號(hào)：【摘要】：中國作為一個(gè)新興的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家，市場(chǎng)體系發(fā)育還不完善，資本市場(chǎng)尤其是證券市場(chǎng)還很年輕，在成功推出創(chuàng)業(yè)板之后，必須考慮如何對(duì)這一全新市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)加以防范。在審計(jì)研究中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一直是一個(gè)比較熱門的領(lǐng)域。那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是如何形成的呢？該如何避免風(fēng)險(xiǎn)，減少投資者和相關(guān)利益集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)損失，已成為審計(jì)界比較關(guān)注的問題。本文從審計(jì)產(chǎn)生環(huán)境的角度來探討了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成

2、因素，并且對(duì)于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提出了防范措施?！娟P(guān)鍵詞】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；形成原因；防范措施隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加劇，社會(huì)審計(jì)的范圍逐漸拓寬，人們對(duì)審計(jì)的期望越來越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益突出，如何加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和采取控制防范對(duì)策，有效控制和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提高審計(jì)質(zhì)量已成為職業(yè)界關(guān)注的熱點(diǎn)問題，只有對(duì)此進(jìn)行全面、深刻地認(rèn)識(shí)，才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和識(shí)別是指審計(jì)人員對(duì)企業(yè)所面臨的以及潛存的風(fēng)險(xiǎn)加以分析、判斷

3、、歸類和風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)予以鑒定過程，確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)。一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念與構(gòu)成要素一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念與構(gòu)成要素（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師對(duì)含有重要錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表表示不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。因此我們可以認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由兩方面風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成:一方面是財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)另一方面是審計(jì)人員審計(jì)后表示該報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是

4、說審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀的存在和主觀的努力的結(jié)合:客觀存在可以通過主觀努力去調(diào)節(jié)但主觀努力又受成本效益原則的約束因而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有下面三種具體表現(xiàn)形式。（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)總表現(xiàn)為某些特質(zhì)或特征。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)一般應(yīng)考慮以下幾點(diǎn)：第一、被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度健全和有效程度；健全有效程度越高則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。第二、審計(jì)涉及的樣本規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)承受度；規(guī)模越大，風(fēng)險(xiǎn)公司面臨嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的

5、風(fēng)險(xiǎn)，甚至失去持續(xù)經(jīng)營的能力。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本類型可分為：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、存貨管理風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因很多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身的原因，而且不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因也不盡相同。因此上市企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有兩點(diǎn)；（1）企業(yè)財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境的復(fù)雜性是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。（2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足。（三）欺詐風(fēng)險(xiǎn)就一個(gè)企業(yè)來說，欺詐風(fēng)險(xiǎn)多種多樣；重點(diǎn)有財(cái)務(wù)報(bào)表欺詐

6、風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)欺詐風(fēng)險(xiǎn)和產(chǎn)品欺詐風(fēng)險(xiǎn)。上市企業(yè)常見的嚴(yán)重欺詐、違法行為有：（1）明知違背現(xiàn)行規(guī)章制度，卻采取弄虛作假手法、虛報(bào)費(fèi)用。（2）利用自己經(jīng)營財(cái)務(wù)的職務(wù)之便，進(jìn)行貪污盜竊的行為。（3）對(duì)企業(yè)的收入采取少計(jì)售價(jià)、不開發(fā)票、收到款不入賬等方式。將收入直接吞為己有。三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性，它普遍存在于所有審計(jì)項(xiàng)目和整個(gè)審計(jì)過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤都會(huì)導(dǎo)致最后的審計(jì)結(jié)論與

7、預(yù)期出現(xiàn)偏差，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這種偏差是由多方面因素引起的。從總體上來看，可能形成風(fēng)險(xiǎn)的因素有：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)控制力差、重要的數(shù)字遺漏、對(duì)項(xiàng)目的錯(cuò)誤的評(píng)價(jià)和虛假注釋、項(xiàng)目的流動(dòng)性強(qiáng)、項(xiàng)目的交易量大、經(jīng)濟(jì)蕭條、財(cái)務(wù)狀況不佳、抽樣技術(shù)局限性差等。（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，所謂客觀性是指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于審計(jì)人員的意識(shí)之外而客觀存在的，審計(jì)人員不能完全消滅它；現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)顯著特征，就是采用抽樣審計(jì)的方法，而抽樣審計(jì)又存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所